Управленческий учет на предприятии
Рефераты >> Управление >> Управленческий учет на предприятии

Таблица 05. Запасы материалов.

Основные материалы

Материал Х

Материал Y

Запасы на начало учетного периода

5000

75000

Необходимые запасы на конец учетного периода

8000

10000

Таблица 06. Накладные производственные расходы.

 

Подразделение 1

Подразделение 2

Сметная ставка распределения накладных расходов

На час трудозатрат

На час трудозатрат

Вспомогательные материалы

2,0

1,5

Труд вспомогательных рабочих

1,2

1,2

Энергия (переменная часть)

0,8

1,0

Ремонт и техобслуживание (переменная часть)

0,8

1,2

Сметные постоянные накладные расходы

Амортизация

120000

150000

Контроль

45000

50000

Энергия (постоянная часть)

30000

45000

Ремонт и техобслуживание (постоянная часть)

30000

50000

Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед. и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.

Таблица 07. Движение денежной наличности по смете.

 

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Поступление от потребителей

423000

465300

528750

697950

Платежи

Материалы

54560,8

81841,2

68201

68201

Зарплата

118980,4

148725,5

148725,5

178470,6

Другие расходы

108373,3

162559,95

162559,95

108373,3

1. Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на будущий год и следующие документы:

- программу сбыта,

- производственную программу,

- смету использования основных материалов,

- смету по труду основных рабочих,

- смету общепроизводственных расходов,

- кассовую консолидированную смету.

2. Необходимо подготовить форму отчета об исполнении производственной сметы от одного из подразделений при отклонении объема производства: изделия «Альфа» меньше на 4%, изделия «Бета» больше на 17 %, изделия «Гамма» больше на 3 %.

3. Подготовьте рекомендации по оптимизации производственной программы и повышении рентабельности изделий, предложите методы по совершенствованию калькулирования затрат по изделиям.

Разработке смет (бюджетов) и отчетов об их исполнении в управленческом учете отводится центральная роль.

Цели составления смет следующие:

- помощь планированию ежегодных операций,

- координация деятельности различных подразделений предприятия и обеспечение гармоничности их функционирования,

- доведение планов до руководителей различных центров ответственности,

- стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации,

- управление производством,

- контроль и управление затратами на основе анализа отклонений и создание системы внутреннего контроля за затратами и результатами,

- оценка эффективности работы центров ответственности и их руководителей.

Существуют следующие этапы составления сметы:

1) сообщение подробностей политики составления смет и основных направлений лицам, ответственным за составление смет,

2) определение фактора, ограничивающего выпуск продукции,

3) подготовка программы сбыта, первоначальная подготовка смет,

4) обсуждение смет с вышестоящим руководством

5) координация и анализ рассмотренных смет

6) окончательное принятие смет

7) последующий анализ смет

Теперь рассмотрим каждый этап подробно

Объем и ассортимент сбыта определяют уровень производства компании, когда потребительский спрос является фактором, ограничивающим объем производства. Поэтому программа сбыта - важнейший план при составлении годовой сметы.


Страница: