¨ несоответствие показателей в различных экземплярах одних и тех же документов (накладных, счёт фактур), находящихся у поставщика и получателя;

¨ отсутствие на учёте у получателя материала или учёт его в меньшем количестве, чем списано в расход поставщиком по документам;

¨ отсутствия платёжного требования предприятия-поставщика об оплате стоимости, каких либо материалов;

¨ отсутствие разрешения должностных лиц на внутреннее перемещение ТМЦ;

¨ отсутствие виз членов инвентаризационной комиссии на расходных документах, приложенных к последнему производственному отчёту перед проведением инвентаризации;

¨ несоответствие данных в документах о движении материалов и транспортных документах;

¨ факт отсутствия пропусков на вызов и доверенностей на получение материалов;

¨ отсутствие транспортных документов, свидетельствующих о перевозке материалов, а также документов, свидетельствующих о перевозке материалов, а также документа на выплату з/п. за погрузочно-разгрузочные работы;

¨ подлоги (подделка даты, номера, подписей и др.) в транспортных документах (путевых листах) и в доверенностях на получение материалов;

¨ превышение количества отпущенных материалов, указанных в расходных документа предприятия-поставщика, над их поступлением и начальным остатком;

¨ наличие у предприятия поставщика документов о расходе материалов, которые не были оприходованы;

¨ превышение количества определённых материалов, указанных в инвентаризационной описи предприятия поставщика, над максимально возможным остатком.

Кроме того, к признакам, свидетельствующим о хищениях, при проведении инвентаризации следует отнести:

Ø не оговоренные исправления цен, количества и сумм определённых материалов в инвентаризационной описи;

Ø неправильное сбалансирование единиц материалов по страницам инвентаризационной описи;

Ø несоответствие количества единиц материальных ценностей по страницам описей количеству, указанному комиссией в общем итоге;

Ø неправильные таксировку и подсчёт итогов на отдельных страницах и в инвентаризационной описи в целом;

Ø отсутствие в инвентаризационной описи расписки МОЛ или подписей всех членов комиссии;

Ø наличие на описи подписи сдавшего ценности и отсутствие подписи принявшего;

Ø наличие 2 равных экземпляров инвентаризационной описи, в которых указано разное количество определённых материальных ценностей и др.

Аудитору следует помнить, что обнаруженные при проверке документов формальные признаки сами по себе не являются прямым свидетельством бес товарности операций. Они могут быть результатом ошибок лиц оформляющих первичные документы. Дополнительно нужно применять другие методы.

Следует проверить своевременно ли организация направляет в следственные органы материалы по недостачам, злоупотреблениям и хищениям.

Выводы, предложения и решения комиссии оформляется протоколом, утверждаемым руководителем предприятия. После утверждения предприятие должно принять соответствующие решения и внести при необходимости коррективы во взаимоотношения между структурами с отражением в бухучёте в соответствие с Положением об инвентаризации.

Аудит расчётов с подотчетными лицами.

Аудитор проверяет: кто ведёт приём (возраст, образование, бухгалтерский стаж), дооформление и учёт авансовых отчётов, систему их нумерации, заполнение всех реквизитов, технологию обработки отчётов от приёмов до архива. Какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка (Ин.№62 “О служебных командировках”; нормативы суточных и квартирных и других), кому подотчётен данный бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе. Наличие приказа со списком работников, предельных сумм выдачи подотчёт, сроков отчёта и договоров о материальной ответственности.

При проверке авансовых отчётов подотчётных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

Ø имеются ли приказы о направлении работников в командировку;

Ø правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

Ø имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно задания;

Ø правильность и своевременность составления авансовых отчётов;

Ø правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

Ø наличие оправдательных документов;

Ø полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

Ø правильность возмещения затрат на предъявительские расходы;

Ø правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчётными лицами;

Ø правильность выведения остатков на конец месяца по каждому подотчётному лицу;

Ø соответствие записей в авансовых отчётах записям в оборотной ведомости и записям в главной книге.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ услуг) производится в пределах нормативов, устанавливаемых правительством РФ и в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов: приказ о назначении ответственного лица за проведения мероприятия; программа встречи; смета составленная ответственным лицом и утверждённая руководителем; акт с приложенными документами подтверждающими расходы с перечнем участником встречи (приглашённые и от предприятия).

Направление работника в загранкомандировку должно быть оформлено приказом руководителя предприятия с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки. За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а также возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения, получения загранпаспорта и виз, а также комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту или при обмене одной валюты на другую. Суточные за время командировки выплачиваются:

¨ при проезде по территории РФ – в рублях по нормам, установленным действующим законодательством;

¨ при проезде и за время пребывания на иностранной территории – в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих во временные командировки из РФ за границу. Со дня пересечения границы при выезде суточные начисляются в валюте, а при возвращении обратно – день пересечения границы России – суточные в рублях.

В случае выезда в командировку за границу и возращения из неё в тот же день работнику выплачиваются суточные в размере 50% установленной нормы.

В случаях, когда работники, выезжающие в служебную командировку, за границу, обеспечиваются стране пребывание бесплатным питанием, выплата суточных производится в размере 30% от установленной нормы.

При предоставлении бесплатного жилого помещения в месте командировке выплата средств на эти цели не производится.

Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в счета за наем помещения, оплачиваются за счёт суточных и отдельному возмещению не подлежат.

Работники, получившие под отчёт инвалюты для командировки и не сдавшие в кассу остатки сверх сумм отчёта, обязаны возместить ущерб в иностранной валюте.