1. Определяем полную себестоимость продукции (услуг) по плану и отчету:

Сп пл = п.1 + п.2

Сп пл = 20673 + 1984 = 22657 (тыс.руб.)

Сп отч = п.1 + п. 2

Сп отч = 25398 + 1814 = 27212 (тыс.руб.)

2. Определяем прибыль от реализации продукции (услуг):

Пр = Ро - Сп

Пр пл = 6526 - 22657 = -16131 (тыс.руб.)

Пр отч = 6750 - 27212 = -20462 (тыс.руб.)

3. Определяем отклонения по прибыли:

Пр = -20462 - (-16131) = -4331 (тыс.руб.)

4. Определяем процент отклонения по прибыли:

-20462

Пр = -16131 х 100 = 126,85 (%)

План по прибыли не довыполнен на 4331 тыс.руб., что составляет 126,85 %.

5. Определяем факторы влияющие на отклонения прибыли:

6750

6526 х 100 = 103 (%)

6. Определяем влияние выручки от реализации на прибыль:

-16131 х 30

100 = -4839,3 (тыс.руб.)

7. Определяем влияние производственной себестоимости:

20673 х 103

25398 - 100 = 4104,81 (тыс.руб.)

8. Определяем влияние управленческих расходов на прибыль:

1814 х 103

1984 - 100 = 155,58 (тыс.руб.)

9. Обобщаем влияние трех факторов:

-4839,3 + 4104,81 + 155,58 = -578,91 (тыс.руб.)

10.Определяем влияние сдвигов в ассортименте:

-578,91 - (-4331) = 3752,09 (тыс.руб.)

В результате сдвигов в ассортименте прибыль уменьшилась

на 3752,09 тыс.руб.

Таким образом, из расчетов видно, что на увеличение прибыли повлияло только снижение управленческих расходов. В течении года управленческие расходы предприятия сократились за счет сокращения управленческого персонала.

Анализ рентабельности.

Рентабельность - это показатель прибыльности. Финансовое состояние предприятия в значительной мере зависит от его рентабельности.

Различают рентабельность:

- рентабельность капитала - определяется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к средней готовой стоимости собственного капитала;

- рентабельность производственных фондов - определяется отношением валовой прибыли (чистой) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормированных оборотных средств: Пч _

Рпр.ф = Оф + Ос х 100

1499779

Рпр.ф = 1499738 + 205 Х 100 = 99,99 (%)

- рентабельность всего имущества: Пч

Рпр.ф = Оф + Ос + Дс х 100

(%) - чтобы выразить в процентах

1499779 _

Рпр.ф = 1499738 + 205 + 1643 Х 100 = 99,88 (%)

- рентабельность продаж (оборота) - определяется отношением прибыли от реализации продукции (Пр), работ, услуг или чистой прибыли к сумме выручки (Врп): _Пр_

Рпрод. = Врп х 100 (%)

-20462

Рпрод. = 6750 Х 100 = -303,14 (%)

- рентабельность продукции - определяется отношением прибыли от реализации данной продукции к полной ее себестоимости:

_Пр

Рпр. = Сп х 100 (%)

-20462

Рпр. = 25398 Х 100 = -80,57 (%)

- рентабельность финансовых вложений - определяется отношением доходов, полученных по ценным бумагам и от долевого участия в уставный капитал других предприятий (стр. 80 в Ф. №2) к средней стоимости финансовых вложений (стр. 140+250 Ф.№1) и умноженное на 100.

Рфв = 0 (%)

Сущность, задачи и источники анализа финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния - это глубокое исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе.

Задачи анализа:

1. Оценка прибыльности предприятия, рентабельности и влияющих на них факторов.

2. Выявление финансовой устойчивости.

3. Изучение эффективности использования финансовых ресурсов.

4. Оценка использования капитала.

5. Изучение кредитоспособности предприятия.

6. Установление уровня самофинансирования и валютной самоокупаемости.

Источники:

1. Форма № 1 (бухгалтерский баланс)

2. Форма № 2 (отчет о прибыли и убытках)

3. Приложение № 5 к балансу

4. Журналы-ордера (4,6,8,10)

5. Данные оперативного и бухгалтерского учета

Анализ наличия и обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами (СОС).

При этом анализе необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния.

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств, величины запасов и затрат:

ЗЗ = стр. 210 + стр. 220

ЗЗ на нач.г. = 53 + 0 = 53 (тыс.руб.)

ЗЗ на кон.г. = 205 + 0 = 205 (тыс.руб.)

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = стр. 490 - стр. 190 - стр. 290

СОС на нач.г. = 1501287 - 1501256 - 11132 = -11101 (тыс.руб.)

СОС на кон.г. = 1500014 - 1499779 - 16072 = -15837 (тыс.руб.)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал:

Кф = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190

Кф на нач.г. = 1501287 + 0 - 1501256 = 31 (тыс.руб.)

Кф на кон.г. = 1500014 + 0 - 1499779 = 235 (тыс.руб.)

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:

Ви = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190

Ви на нач.г. = 1501287 + 0 + 0 - 1501256 = 31 (тыс.руб.)

Ви на кон.г. = 1500014 + 0 + 0 - 1499779 = 235 (тыс.руб.)

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±D СОС = СОС - ЗЗ

±D СОС на нач.г. = -11101 - 53 = -11154 (тыс.руб.)

±D СОС на кон.г. = -15837 - 205 = -16042 (тыс.руб.)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

±D Кф = Кф - ЗЗ

±D Кф на нач.г. = 31 - 53 = -22 (тыс.руб.)

±D Кф на кон.г. = 235 - 205 = 30 (тыс.руб.)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования:

±D ЗЗ = Ви - ЗЗ

±D 33 на нач.г. = 31 - 53 = -22 (тыс.руб.)

±D 33 на кон.г. = 235 - 205 = 30 (тыс.руб.)

На основании показателей обеспеченности осуществляется классификация финансовых ситуаций, которых существует 4е вида:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния - это ситуация встречается крайне редко и бывает тогда, когда предприятие обеспечено всеми источниками запасов и затрат, т.е. оборотными средствами, собственными оборотными средствами и общей величиной источников с учетом краткосрочных кредитов и займов: