Льгота на ребенка составляет:

2457 · 5 ÷ 100 = 122,85 рублей.

Таким образом, общая сумма платежей за IV квартал 2002 года составляет 2334,15 рублей, в том числе сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 840 рублей и единый налог на вмененный доход в размере – 1494,15 рублей:

2457 – 840 – 122,85 = 1494,15.

Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации в IV квартале 2002 года составляла 248,1 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход составляет 0,94 % от выручки от реализации.

2.5. Налогообложение индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. в I квартале 2003 года.

В период с 01 января по 31 марта 2003 года у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 и торговая точка по адресу: ул.Кирова / Тредиаковского.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход для магазина.

Для этого необходимо по формуле (1) рассчитать величину вмененного дохода. Значение базовой доходности в месяц для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы согласно таблице 1 равен 1200 рублей на квартал на 1 м2 площади торгового зала. В январе площадь торгового зала составляла 24 м2, а в феврале и марте – 50 м2.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.

По формуле (3) найдем значение коэффициента К2. Согласно приложению 2 коэффициент в зависимости от вида предпринимательской деятельности для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющих торговые залы площадью не более 150 кв.м. составляет 0,19; в зависимости от ассортимента реализуемой продукции – 1,2; в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности – 1,0; согласно приложению 8 коэффициент в зависимости от количества работников, занятых в данном виде деятельности, с которыми заключены трудовые договоры и которым установлена заработная плата не ниже 2000 рублей не применяется, потому что заработная плата все работники приняты на ½ ставки и, соответственно, всем работникам установлена заработная плата в размере 1000 рублей; коэффициент платежеспособности населения – 1,0. Следовательно,

К2 = 0,19 · 1,2 · 1,0 · 1,0 = 0,23.

Коэффициент-дефлятор К3 в 2003 году равен единице.

Теперь мы можем рассчитать величину вмененного дохода для магазина по формуле (1):

ВД = 1200 · (24 + 50 + 50) · 1,0 · 0,23 · 1,0 = 34224 рублей.

Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина по формуле (4) равна:

ЕН = 34224 · 15 ÷ 100 = 5133,60 рублей.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход для торговой точки.

Значение базовой доходности в месяц для розничной торговли, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети согласно таблице 1 равен 6000 рублей на квартал с 1 торгового места. Торговое место у Танаянц Е.Ш. в течение всего квартала было зарегистрировано одно.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 на 2003 год принят равным 1,0.

По формуле (3) найдем значение коэффициента К2. Согласно приложению 2 коэффициент в зависимости от вида предпринимательской деятельности для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети составляет 0,36, в зависимости от ассортимента реализуемой продукции – 1,2, в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности – 1,0; согласно приложению 8 коэффициент в зависимости от количества работников, занятых в данном виде деятельности, с которыми заключены трудовые договоры и которым установлена заработная плата не ниже 2000 рублей не применяется, потому что заработная плата все работники приняты на ½ ставки и, соответственно, всем работникам установлена заработная плата в размере 1000 рублей; коэффициент платежеспособности населения – 1,0. Следовательно,

К2 = 0,36 · 1,2 · 1,0 · 1,0 · 1,0 = 0,43.

Коэффициент-дефлятор К3 в 2003 году принят равным единице.

Теперь мы можем рассчитать величину вмененного дохода для торговой точки на квартал по формуле (1):

ВД = 6000 · (1 + 1 + 1) · 1,0 · 0,43 · 1,0) = 7740 рублей.

Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина по формуле (4) равна:

ЕН = 7740 · 15 ÷ 100 = 1161 рублей.

Таким образом, общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина и торговой точки составляет:

5133,60 + 1161 = 6294,60 рублей.

Сумма уплаченных за I квартал 2003 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине и на торговой точке, а также индивидуального предпринимателя составила 2430,40 рублей.

Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50 %. Так как 6294,60 · 50 ÷ 100 = 3147,30 рублей, что является больше, чем 2430,40 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов, то есть на 2430,40 рублей.

Таким образом, общая сумма платежей за I квартал 2003 года составляет 6294 рублей, в том числе единый налог на вмененный доход в размере – 3863,60 рублей и сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2430,40 рубль.

Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации в I квартале 2003 года составляла 525,2 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход составляет 1,20 % от выручки от реализации.

2.6. Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш.

Представим данные по изменению вмененного дохода, единого налога на вмененный доход и его долю в выручке от реализации в таблице 3.

Вмененный доход для магазина в период со II квартала по IV квартал 2002 года остался на одном уровне. В I квартале 2003 года он вырос на 22524 рубля, то есть на 192,5 %. Это связано с изменениями в законодательстве по единому налогу на вмененный доход. Аналогичная ситуация произошла и с торговой точкой, находящейся на перекрестке улиц Кирова и Тредиаковского. Вмененный доход в I квартале 2003 года по сравнению с IV кварталом 2002 года возрос на 3060 рублей, что соответствует росту на 65,4 %. Соответственно, общий вмененный доход по магазину и торговой точке вырос в IV квартале 2002 года по сравнению с III кварталом того же года на 4080 рублей, то есть на 40 %, что связано с появлением новой торговой точки, а в I квартале 2003 года по сравнению с IV кварталом 2002 года – на 25584 рубля, то есть на 156,2 %.