Для данной торговой точки, как и для магазина к значению базовой доходности применялся коэффициент 1,3. Коэффициенты базовой доходности для данного вида деятельности, нахождения точки, количества работников для торговой точки были равны 1,0. Коэффициент, учитывающий ассортимент реализуемой продукции, был равен 1,2, потому что в ассортимент входила продукция в виде видеокассет.

Таким образом, размер вмененного дохода для торговой точки на год составляет:

14400 · 1,3 · 1,2 = 22464 рублей.

А размер вмененного дохода на квартал для торговой точки равен:

22464 ÷ 4 = 5616 рублей.

Так как данная торговая точка действовала только в течение месяца, то рассчитаем размер вмененного дохода на месяц:

5616 ÷ 3 = 1872 рублей.

Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для торговой точки на месяц по формуле (4) равна:

ЕН = 1872 · 15 ÷ 100 = 280,80 рублей.

Таким образом, общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина и торговой точки составляет:

1755 + 280,80 = 2035,80 рублей.

Сумма уплаченных за II квартал 2002 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине и на торговой точке, а также индивидуального предпринимателя составила 350 рублей.

Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но по действующему тогда законодательству не более, чем на 35 %. Так как 2035,80 · 35 ÷ 100 = 712,53 рублей, что является больше, чем 350 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов, то есть на 350 рублей.

Также у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. согласно статье 5 закона Астраханской области № 39 от 17 сентября 1998 года «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» существовала льгота 5 % как для налогоплательщика, имеющего на иждивении ребенка в возрасте до 18 лет. Сумма этой льготы равна:

2035,8 · 5 ÷ 100 = 101,79 рублей.

Таким образом, общая сумма платежей за II квартал 2002 года составляет 2284,01 рублей, в том числе сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 350 рублей и единый налог на вмененный доход в размере – 1934,01 рублей:

2035,80 – 101,79 = 1934,01.

Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации во II квартале 2002 года составляла 48,4 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход составляет 4,72 % от выручки от реализации.

2.3. Налогообложение индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. в III квартале 2002 года.

В период с 01 июля по 30 сентября 2002 года у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2.

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина на III квартал 2002 года такая же, как и во II квартале 2002 года, то есть равна 1755 рублей.

Рассчитаем льготы по единому налогу на вмененный доход.

Сумма уплаченных за III квартал 2002 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине, а также индивидуального предпринимателя составила 451,81 рублей.

Так как 1755 · 35 ÷ 100 = 614,25 рублей, что является больше, чем 451,81 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов, то есть на 451,81 рублей.

Льгота на ребенка составляет:

1755 · 5 ÷ 100 = 87,75 рублей.

Таким образом, общая сумма платежей за III квартал 2002 года составляет 1667,25 рублей, в том числе сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 451,81 рублей и единый налог на вмененный доход в размере – 1215,44 рублей:

1755 – 451,81 – 87,75 = 1215,44.

Рассчитаем долю общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход в выручке от реализации. Выручка от реализации во III квартале 2002 года составляла 164,1 тыс. рублей. Соответственно, доля общей суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и единого налога на вмененных доход составляет 1,02 % от выручки от реализации.

2.4. Налогообложение индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. в IV квартале 2002 года.

В период с 01 января по 31 марта 2003 года у индивидуального предпринимателя Танаянц Е.Ш. действовал магазин «Умный ребенок» по адресу: ул. Савушкина, д.6, корп.2 и торговая точка по адресу: ул.Кирова / Тредиаковского.

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина на IV квартал 2002 года такая же, как и во II и III кварталах 2002 года, то есть равна 1755 рублей.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход для торговой точки.

Значение базовой доходности в месяц для розничной торговли, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети составляла 14400 рублей в год с 1 торгового места. Торговое место у Танаянц Е.Ш. в течение всего квартала было зарегистрировано одно.

Для данной торговой точки, как и для магазина к значению базовой доходности применялся коэффициент 1,3. Все коэффициенты базовой доходности для данного вида деятельности, ассортимента реализуемой продукции, места нахождения торговой точки, количества работников для торговой точки были равны 1,0.

Таким образом, размер вмененного дохода для торговой точки на год составляет:

14400 · 1,3 = 18720 рублей.

А размер вмененного дохода на квартал для торговой точки равен:

18720 ÷ 4 = 4680 рублей.

Отсюда сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для торговой точки на месяц по формуле (4) равна:

ЕН = 4680 · 15 ÷ 100 = 702 рублей.

Таким образом, общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход для магазина и торговой точки составляет:

1755 + 702 = 2457 рублей.

Сумма уплаченных за II квартал 2002 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в магазине и на торговой точке, а также индивидуального предпринимателя составила 840 рублей.

Индивидуальный предприниматель Танаянц Е.Ш. вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но по действующему тогда законодательству не более, чем на 35 %. Так как 2457 · 35 ÷ 100 = 859,95 рублей, что является больше, чем 840 рублей, то предприниматель уменьшает сумму единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов, то есть на 840 рублей.