В налоговую базу включаются также дополнительные матери­альные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателя. К ним относится материальная выгода:

от оплаты (полной или частичной) работодателем приоб­ретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав. Например, выгода от оплаты коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам, более низким по сравнению с ценами, которые обычно устанавливают продавцы этих товаров (работ, услуг);

получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда эти взно­сы полностью или частично вносит работодатель (за исключени­ем суммы страховых платежей, которые выплачивает работода­тель за счет чистой прибыли).

Суммы, не подлежащие налогообложению, сведены в перечень, который приведен в ст. 238 гл. 24 Налогового кодекса РФ. В состав перечня, в частности, входят:

1) суммы государственных пособий, выплачиваемых в соот­ветствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного са­моуправления, в том числе пособий по временной нетрудоспо­собности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством компенсацион­ных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного уве­чьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предостав­лением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работни­ков, включая компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников и др.;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказывае­мой работодателями: работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представитель­ных органов местного самоуправления; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ и другие виды материальной помощи;

4) другие суммы, предусмотренные ст. 238 гл. 24 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными пе­риодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и де­вять месяцев календарного года. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому ра­ботнику. Единый социальный налог исчисляется по регрессивной шкале ставок. Применение такой шкалы означает, что чем боль­ше налоговая база на каждого сотрудника, исчисленная нараста­ющим итогом с начала года, тем меньше ставка налога.

От уплаты единого социального налога освобождаются:

1)организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2)следующие категории работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда состав­ляет не менее 25 %;

учреждения, созданные для достижения образовательных, куль­турных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой помощи и иной помощи инвалидам, де­тям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организа­ции инвалидов.

Перечисленные в настоящем пункте льготы не распространя­ются на организации, занимающиеся производством и (или) ре­ализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других по­лезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с пе­речнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций ин­валидов;

3)налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов севера, за­нимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы в части доходов от их предпринима­тельской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. в течение налогового периода;

4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грандов (безвоз­мездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

Порядок и сроки начисления и уплаты налога налогоплательщи­ками-работодателями.Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет, и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля нало­говой базы.

Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социаль­ного страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщи­ками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотрен­ные законодательством РФ (оплата пособий по временной нетру­доспособности, по беременности и родам и т.п.).

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансо­вых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежеме­сячно в срок, установленный для получения денежных средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисле­ния денежных средств на оплату труда со счетов налогоплатель­щика на счета работников, но не позднее 15-го числа следующе­го месяца.

Налоговую декларацию по единому социальному налогу нало­гоплательщики представляют не позднее 30 марта года, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций является прямым налогом, зани­мает ведущее место в действующей налоговой системе и входит в состав доходов бюджетов всех уровней.

Основным нормативным документом, определяющим состав налогоплательщиков и элементы налогообложения, является гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая называется «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщиками признаются: