- налог на рекламу

- лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями

- сбор с владельцев собак

- сбор за выдачу ордера на квартиру

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

- сбор за право использования местной символики

- сбор за парковку транспорта

- сбор за выигрыш на бегах

- сбор за участие в бегах на ипподромах

- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме

- сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

- сбор за право проведения кино- и телесъемок

- сбор за уборку территорий населенных пунктов

- другие виды местных налогов

2.3. Изменения в налоговом праве РФ на 2004-2005 год

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ были внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса, при этом основные изменения касаются порядка исчисления налога на прибыль. Внесение изменений призвано сблизить бухгалтерский и налоговый учет, а также упростить учет объектов налогообложения.

Вопрос о вступлении в силу и практическом применении Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ является одной из наиболее сложных тем, возникших в связи с его принятием. Данное издание посвящено анализу новых изменений, здесь даны рекомендации по их применению налогоплательщиками.

Волна августовских изменений налогового законодательства не оставила незатронутыми вопросы налогообложения доходов физических лиц и внесла изменения по следующим статьям:

1. Федеральный закон от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внес в действующее законодательство определенные изменения, касающиеся, в частности, имущественных налоговых вычетов. Эти изменения будут применяться начиная с 1 января 2005 года.

Нововведения условно можно разделить на следующие три составляющих:

1. Изменения, касающиеся состава имущества, влияющего на предоставление соответствующих налоговых вычетов;

2. Изменения, касающиеся состава фактических расходов на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них;

3. Изменения, касающиеся порядка предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику.

2. Неверное указание в платежном поручении КБК другого налога в любом случае влечет необходимость уплаты пени

Если налогоплательщик перечислил один налог, ошибочно указав в платежном документе КБК другого налога, то по второму из них возникает переплата, а по первому, соответственно, недоимка. По тому налогу, где возникла недоимка, будут начисляться пени, поскольку в НК РФ не предусмотрено освобождения от начисления пеней по одному налогу (сбору) при наличии переплаты по другому, даже если оба налога (сбора) зачисляются в один и тот же бюджет (письмо ФНС РФ от 25.07.2005 г. N 10-1-13/3367).

3. По мнению Минфина РФ, налогоплательщик вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на остаточную стоимость нематериальных активов.

Согласно НК РФ, нематериальные активы являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст.256 НК РФ) и налогоплательщик, при продаже такого имущества может уменьшить доход от его реализации на остаточную стоимость имущества (пп. 1 п. 1 статьи 268 НК РФ). Порядок определения указанной стоимости указан в п. 1 ст.257 НК РФ. Однако он относится только основным средствам, а о том, как определять остаточную стоимость нематериальных активов, в НК РФ не говорится. Минфин РФ решил восполнить данный пробел и выпустил соответствующее письмо, в котором разрешил налогоплательщикам включать остаточную стоимость нематериальных активов в расход и тем самым уменьшать налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 03.08.2005 г. N 03-03-04/1/134).

Таким образом, по мнению финансового ведомства, при реализации нематериального актива (например, товарного знака), фирма имеет право уменьшить базу по налогу на прибыль на его остаточную стоимость. Причем данную стоимость необходимо определять по правилам, действующим в отношении основных средств.

4. Об учете плательщиками УСН (выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы) расходов на оплату аудиторских услуг

Лица, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть затраты на оплату аудиторских услуг при расчете единого налога. Однако такое возможно только при соблюдении следующих условий. Во-первых, обслуживающие налогоплательщика аудиторская организация или аудитор-частник должны иметь лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Во-вторых, расходы на оплату работы консультантов должны быть обоснованы и документально подтверждены. В-третьих, в перечень аудиторских услуг входят работа по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности фирм и предпринимателей, а также сопутствующие аудиту услуги, список которых приведен в п. 6 ст.1 Закона "Об аудиторской деятельности" (письмо Минфина РФ от 06.07.2005 г. N 03-11-04/2/15).

Налоговом кодексе

3. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации

3.1. Налоговая ответственность –

самостоятельный вид юридической ответственности

Правовое регулирование[7] ответственности в сфере налогообложения является составной частью налогового законодательства и представляет собой совокупность норм налогового и других отраслей права, возникающих в сфере взаимодействия налоговых органов и участников налоговых правоотношений при взимании налогов и затрагивающих имущественные интересы государства по обеспечению доходной части бюджета.

Как известно, метод налогового права носит комплексный характер. Основным правовым методом налогового регулирования являются государственно-властные предписания со стороны органов власти в области налогообложения. Этот метод применяется относительно субъектов налоговых отношений, которые находятся в административных налоговых отношениях. Вместе с тем по объектам налоговых отношений, которые охватывают собственность (имущество и доходы) юридических и физических лиц, государственных органов и органов местного самоуправления, возможно применение гражданско-правового метода, учитывая равенство всех форм собственности и одинаковую степень защиты каждой из них.

О налоговой ответственности, как новом виде юридической ответственности, есть основания говорить и с позиции правовой природы правоотношения, являющегося объектом налогового нарушения. Характер этого правонарушения[8] при ответственности за налоговое правонарушение регулируется нормами налогового права.

Выделению налоговой ответственности в отдельный вид юридической ответственности способствует установление Налоговым кодексом Российской Федерации процессуальных норм, регулирующих производство по делам о налоговых правонарушениях.