Предпринимательский потенциал выявляет финансовый план. В этом же разделе рассчитывается эффективность вложений капитала. В условиях инфляции финансовый план хозяйствующего субъекта составляется на квартал и корректируется с учетом индекса инфляции. Методику составления финансового плана покажем на примере расчета показатели на квартал 1994 г. При этом рассчитанные величины плановых показателей округляем до целой единицы измерения, т.е. до целой тысячи рублей.

Расчет производится на 1994 г., в котором был введен новый налог - специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей. Для составления финансового плана предварительно рассчитывают плановые суммы амортизационных отчислений, отчислений в ремонтный фонд, прибыли, необходимого прироста оборотных средств и прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

При разработке финансового плана следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость, специальный налог и акцизы в финансовом плане не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

2.3 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов. При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

Со = Зо + Зт + 3м

где Со - балансовая стоимость основных фондов;

Зо - стоимость приобретенного оборудования;

Зт - затраты на транспортировку оборудования;

3м - стоимость монтажных и строительных работ.

Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000 руб. Балансовая стоимость,, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,

124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

С = Сн + СвМ/12 + Сл(12 - М1)/12

где С - среднегодовая стоимость основных фондов (по группам основных фондов), руб.;

Сн - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

Св - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М - число месяцев функционирования основных фондов, вводимых в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

Сл- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M1-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта).

Если точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

1 квартал М= (12 - M1) = 10,5 месяца

II квартал М = (12 - M1) = 7,5

III квартал М = (12 - M1) = 4,5

VI квартал М = (12 - M1) = 1,5 месяца

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать металлорежущий станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

СвМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

Сл (12 - М1)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб.

Имеем

стоимость основных фондов по данной группе на начало года Сн = 4085,5 тыс. руб.;

среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.

Норма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%. Для этих станков класса точности Н поправочный коэффициент - 1,3. Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов 4117 * 6,7 * 1,3 / 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

Расчет общей плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл. 4.

Таблица 4

Расчет суммы амортизационных отчислений на плановый год

Плановая сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.

2.4 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ ПРИБЫЛИ

Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал. Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.