· с им-ва

· за выполн-е опред Дей-й (налог на наслед-е и дарение, сделки купли-продажи, сделки займа)

· ресурсные (рентные) платежи

· на потребление

· экспортные/импортные тамож пошлины

4. по порядку отраж-я в бухучете

· налоги, относимы на увеличение цены Т, У, работы

· налоги, относимые на себест-ть продукции (лизинг платежи)

· налоги, относимые на фин рез-ты

5. по динамике налог ставок

· равное обож-е, когда д/люб субъекта устан-ся равн налог, независ от величины его дохода и имущ полож-я

· пропорционал облож-е – уплата одинак части дохода / доли им-ва в соотв с фин полож-ем

· прогрессив облож-е, где налог ставка растет с ростом налог базы

· регрессив облож-е. где с ростом налог базы происх сниж-е налог ствки (прим-ся в люб косв налогооблож-ии)

6. в завис от Ур-ня органов ГВ

· федеральные

· регионал

· местн

7. по хар-ру испльз-я

· общие (поступающие в б-ты разн Ур-ей)

· спец-ые (целевые) – предназнач д/внебюд фондов

8. по знач-ти в форм-ии доходов б-та

· собств (закрепленные) – поступющие в полн объеме в бюд соотв ур-ня

· регулирующие – распред-ся в опред долях на соотв срок м/у б-ми кажд ур-ня

Принципы построения налог с-мы:

Налог с-ма – основанная на четко сформулир-ых принципах налогооблож-я сов-ть существующих в стране налогов, установленных законод-вом.

Усл-я, при кот налог с-ма мож функц-ть эфф-но:

• отлаженность налог законод-ва
• сформиров-ая с-ма налогов, т.е. однозначно оговоренный и закрытый их перечень
• установленные права и обяз-ти налогоплательщиков, а также способы защиты их прав
• установленные ф-ии и права налог и тамож органов
• прописанные налог правонаруш-я и отв-ть за них
• установл-й порядок распред-я налогов м/у б-ми страны
• четко установл-ые принципы налогооблож-я в стране

Принципы налог с-мы:

1. обязательности: означ обязат-ть, принудимость и неотвратимость уплаты налогов

2. справедливости: установл-е и контроль горизон и вертик справед-ти

3. определенности: налог правовыми актами еще до начала налог период д.б. определены все првила испонения налогоплательщиками cd обяз-ей

4. привелигированности (удобства) плательщиков – уплата налогов д.б. удобна, прежде всего, д/плательщиков, а не д/налог органов

5. экономичности: с-ма налогооблож-я д.б. экономичной (продуктивной), т.е. затраты по взиманию налогов не долж превыш 7% от объема налог поступлений

6. подвижности (эластичности): способ-ть налог с-мы к быстр расшир-ю в сл чрезвыч доп расходов гос-ва и к сокращ-ю при наличии у гос-ва возможностей экономии, согласно бюд пол-ке

7. однократности обло;-z^ 1 и тот же объект долж облагаться налогом одного вида только 1 раз за установл период налогооблож-я

8. стабильности: считается, что нор интервал д/пересмотра с-мы налогооблож-я – 3-5 лет

9. оптимальности6 опт выбор объектов и источникол налогооблож-я с т.зр. соц справед-ти, проведения природоохран мероприятий и реализации фискал ф-ии налогов

10. стоимостного выраж-я: налоги долж уплач-ся только в ден форме, а не путем взаимозачетов

11. единства: предполаг дей-е налог с-мы на всей терр гос-ва д/всех юр и физ лиц

Все сфорулир-ые принципы хар-ют идеал модель налог с-мы. Коррективы вносят:

· реал соц-эк полож-е

· фин полож-е

· интересы разл полит сил

· рын конъюнктура страны

Налог пол-ка

В наиб общ виде налог пол-ка – составная часть общ эк и соц пол-ки гос-ва

Налоги, сборы, платежи – инструменты налог пол-ки, кот обслуж-ся бюд пол-ка гос-ва

Налог пол-ка долж стимул эк рост:

• налогооблож-е не долж препятствовать росту сбережений населения и капиталообразованию фирм
• необх эфф-я с-ма взимания и прераспред-я налогов м/у бюд-ми д/разв-я регионов и нос-ва
• с-ма нлогооблож-я долж сохранять неизменность своих принципов форм-я на длительный период

Налог пол-ка непосред связ с соц пол-кой, т.к. она долж сглаживать нерав-ва в Ур-не доходов нас-я; также ч/з опред налог инструменты оказ-ся воздей-е на природоохранную, тамож-ю, валютную и др. пол-ки гос-ва

Налог. пол-ку мож свести к 3 осн эл-там:

1. определения и постновка осн целей налог пол-ки, вытекающих из общ целей соц-эк разв-я и дальнейшая конкретизация целей до перспективного и тактического Ур-ня (налог стратегия и тактика)

2. разработка методов, опред-е ср-в и конкр орг форм, обеспечивающих намеченные цели

3. подбор и обучение кадров, кот будут реализовывать цели

Наиб значимые недостатки налог пол-ки РФ на макроур-не:

1. Отсутствие благопр налог режима д/частн инвестиций в эк-ку

2. неравномер распред-е налог бремени м/у законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов плательщиками

Недостатки налог пол-ки РФ на микроур-не:

1. расхожд-е м/у стандартами бухучета и налог учета, приводящие к трудоемк корректировкам документации

2. ежемес авановые платежи по многим налогам, что приводит к вымыванию собств ОС пр-й

3. исключит-ая множественность налогов в налог с-ме

4. противоречивость и запутанность многочисл инструкций и разъяснений мин-ва финансов, мин-ва по налогами и сбора и судеб практики