Налог - обязат., инд-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения / оператив. упр-я ден. ср-в в целях фин. обеспечения дея-ти гос-ва и (/) МО.

Сбор – обязат. взнос, взимаемый с орг-й и физ. лиц, уплата кот. яв. одним из усл-й соверш-я в отнош-ии плательщиков сборов гос. органами и должностн. лицами юридически значимых дей-й, включая предоставление опред. прав / выдачу разрешений (лицензий).

Если налоги поступают в бюд. фонд, то сборы, как правило, носят целевой хар-р и формируют целевые ден. фонды.

Налогообложение – опред. сов-ть эк. (фин-ых) и орг-првовых отнош-й, sdhf;f.o/ принудительно властное, безвозврат. и безвозмезд. Изъятие части дохода юр. и физ. лиц в пользу гос-ва и мест. орг. власти.

Признаки налога:

1. Императивность – предписание налогоплательщику со стороны гос-ва, требование обязательности налог. платежа

2. Смена собственника – через налоги доля частн. собств-ти (в ден. форме) станов-ся гос-й / мун-ой, образуя бюд. фонд

3. безвозврат-ть (налог. платежи обезличиваются и не возвращ-ся конкр. плательщику) и безвозмезд-ть (плательщик не получает за выплаченные налоги никаких мат, хоз. / иных благ). Этот признак в опред. смысле отделяет налоги и сборы от пошлин. плательщик пошлин получ. права на осуще-е каких-л хоз. операций. Гос. пошлина снимается судеб. учреждениями,органами гос. арбитража, нотариал. органами, отделами виз, органами ЗАГС и др.

Эл-ты налога:

1. Субъект – налогоплательщик – юр/физ лицо, на кот гос-вом возлож обяз-ть уплачив налог. При опред усл-ях он мож переложить уплату налога на др субъекта, кот будет действит носителем налога (юр/физ лицо, уплачивающее налог из собств дохода, при этом носитель налога вносит его субъекту налога, а не гос-ву)
2. Объект – доход/им-во, кот служ основанием д/облож-я налогом (з/п, прибыль, дивиденды, рента, недвиж им-во, цент бумаги, прдметы потребл-я и др)
3. Налог база – ден, физ / иная хар-ка объекта налогооблож-я
4. Ед-ца облож-я – часть объекта, принимаемая за основу при счислении налога (напр., по НДФЛ в кач-ве ед-цы облож-я выступ рубль дохода, а по земельн налогу – Га/сотка)
5. Ставка налога – размер налога с ед-цы облож-я. Ставка мож устан-ся в абсолю. Суммах (ТВ ставки), либо в %. Сущ-ют также смешанные ставки (ТВ + %). По cd содерж-ю выделяют:
• Маржинальные (непосред указ-ся в норматив акте о налоге)
• Фактич-ие (опред-ся как отнош-е уплаченного налога к налог базе)
• Эк-ие (исчисл-ся как отнош-е уплач налого ко всему получ доходу)

6. Налог период – время, определяющее период исчисления оклада налга и срок его внесения в бюд фонд. Оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за опред период, подлежащая внесению в бюд фонд

7. Порядок исчисления налога

8. Порядок и сроки уплаты налога

9. Налог льгота – снижение размера налога (напр, введение необлагаемого минимума, освобождение от налога части объекта); снижение ставок налога;снижение оклада налога; предоствление налог кредита (отсрочка внесения оклада налога)

10. Источник налога – доход субъекта налогоа. Принципиально важно, что налог всегда – только часть дохода и след-но он всегда меньше дохода по величине; в ряде случаев источник мож совпадать с объектом налога (напр, налог на при борг-й)

Способы взимания налогов:

1. кадастровый - на основе кадастра – реестра, содержащего перечень типичн объектов (земля, доходы), классифицируемых по внеш признакам (по размеру участка земли; за кажд игр автомат и др.). Этот способ, в основе кот заложу станов-е сред дохода, подлежащего облож-ю, прим-ся при слаб разв-ии налог аппарата либо в целях экономии и рационализации налогооблож-я
2. изъятие налога до получ-я субъектом дохода, т.е. изъятие у источника выплаты дохода. Это НДФЛ, удерживаемый бухгалтерией из фонда з/п до ее выплаты. «+»: невозмож-ть уклон-я от уплаты налога
3. декларационный – изъятие налога после получ-я дохода субъектом и предоставление им декларации (единый вмененный налог)
4. изъятие в момент расходов-я доходов (НДС, акцизы)
5. изъятие в проц потребл-я (дорожн сборы с автовладельцев)
6. административный. Налог органы опред возможный размер дохода и вычисляют с него подлежащий уплате налог (вмененный налог)

Ф-ии налогов:

1. фискальная – реализует осн ypyfxtybt налогов – фин рес-сы гос-ва и фор-е бюд доходов
2. контрольная – создает предпосылки д/соблюд-я стоимостн пропорций в образовании и распределении доходов разл субъектов. Благодаря этой ф-ии возник возм-ть вносить изменения в налог пол-ку и налог с-му
3. распределительная - выраж-ся в распред-ии налог платежей м/у физ и юр лицами, сферами и отраслями эк-ки и гос-вом в целом
4. регулирующая

a) подф-я стимулирующего назнач-я – реализ-ся ч/з с-му налог льгот. Цель кот: сокращ-е налог обязат-в плательщика.

Налог льготы:

• изъятие – льгота, направленная на выведение из-под налогооблож-я отдел объектов (как правило, необлагаемый минимум)

• скидки – направл на сокращ-е налог базы (напр., снижение налогооблагаемой прибыли пр-я на сумму расходов, произведенных на поощряемые гос-вом цели – напр., благотворит взносы)
• кредит – уменьшает налог ставку / окладную сумму (т.н. «налог каникулы»)
• возврат ранее уплачен. Налогов / их части
• отсрочка / рассрочка уплаты налога
• зачет ранее уплаченных налогов

b) подф-я производств-го и гос произв-го назначения – реализ-ся ч/з с-му налог платежей и сборов, предназнач д/восстановл-я прир рес-сов (напр., налог на воспр-во мин-сырьевой базы, на недра, водн объекты и др)

1. социальная – обеспеч защиту прав граждан страны путем:

• горизонт справедлив-ти – граж-не и юр лица, имеющие равн доходы и им-во, долж уплачивать равн налоги
• вертик справед-ти – лица, имеющие большие доходы и им-во, долж уплачив значит-но большие налоги, кот ч/з с-му трансфертов долж передваться бедн слоям населения (ЕСН)

Классиф-я налогов:

1. по видам налогоплательщиков

• с юр лиц
• с физ лиц

2. в завис от механизма изъятия

• прямые (подоходные, поимущественные, ресурсные)
• косвенные (кот в виде надбавки к цене переклад-ся на потребителей)

3. по объекту

· с дохода