Налог на прибыль предприятий и организаций
В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается налогом с корпораций, также как и национальные компании, по ставке 35 %.
1.Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60 000 руб. Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:
60000 * 35 / 100 = 21000 руб.
2.Для целей налогообложения в РФ производятся следующие расчеты:
· совокупный валовой доход из всех источников составил 90000руб.;
· облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству 300000руб.;
· налог на прибыль по ставке 32 % составил: 300000 * 32 / 100 = 96000руб.
3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:
· определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;
· из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли.
Облагаемая прибыль составила 75000 руб.
· исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков 75000 * 32 / 100 = 24000 руб.
Таким образом, предельный размер зачета составляет 24000 руб.
Сумма налога, фактически уплаченного за границей составляет 21000 руб.
Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании: 96000-21000=75000 руб.
Итого: налог к уплате 75000 руб.
2.4. Определение финансового результата деятельности страховой организации.
Таблица 2.4.1. Финансовые результаты деятельности страховой организации.
в тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Прибыль (доход, “+”) |
Убыток (расход, “-“) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Страхование жизни. | |||
|
Страховые взносы (премии) | |||
|
всего |
010 |
1158.0 |
Х |
|
по рискам переданным в перестрахование |
011 |
Х |
985.0 |
|
промежуточный итог (стр.010-стр.011) |
012 |
173.0 |
Х |
|
Доходы и расходы по инвестициям |
020 |
35.9 |
25.3 |
|
Оплаченные убытки (страховые выплаты) | |||
|
всего |
030 |
Х |
360.8 |
|
для перестраховщиков |
031 |
125.6 |
Х |
|
промежуточный итог (стр.030-стр.031) |
032 |
Х |
235.2 |
|
Изменение резерва по страхованию жизни |
035 |
389.9 |
- |
|
Расходы на ведение дела |
040 |
Х |
280.0 |
|
Прочие расходы и доходы |
050 |
- |
360.0 |
|
Промежуточный итог (стр.012 + стр.020 гр.3 - стр.020 гр.4 - стр.032 + стр.035 гр.3 или - стр.035 гр.4 -стр.040 + стр.050 гр.3 - стр.50 гр.4) |
055 |
88.2 |
- |
|
2.Страхование иное, чем страхование жизни | |||
|
Страховые взносы (премии) | |||
|
всего |
060 |
2357.3 |
Х |
|
по рискам переданным в перестрахование |
061 |
Х |
286.8 |
|
Изменение резерва неразработанной премии |
062 |
1943.8 |
126.7 |
|
Промежуточный итог (стр.060 - стр.061 + стр.062 гр.3 или - стр.062 гр.4) |
065 |
3887.6 |
Х |
|
Состоявшиеся убытки | |||
|
оплаченные убытки (страховые выплаты) | |||
|
всего |
070 |
Х |
896.5 |
|
доля перестраховщиков |
071 |
365.6 |
Х |
|
промежуточный итог (стр.070-стр.071) |
072 |
Х |
530.9 |
|
изменение резервов убытков |
080 |
- |
285.1 |
|
Промежуточный итог (стр.072 + стр.080 гр.4 или - стр.080 гр.3) |
085 |
816.0 |
- |
|
Изменение других технических резервов |
090 |
365.1 |
- |
|
Отчисления в резерв предупредительных мероприятий |
100 |
Х |
912.3 |
|
Расходы на ведение дела |
101 |
Х |
127.8 |
|
Прочие доходы и расходы |
110 |
267.1 |
28.1 |
|
Промежуточный итог (стр.065 + стр.085 гр.3 или - стр.085 гр.4 + стр.090 гр.3 или - стр.090 гр.4 - стр.100 - стр.101 + стр.110 гр.3 - стр.110 гр.4) |
120 |
2323.8 |
- |
|
3.Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы 1 и 2 | |||
|
Доходы и расходы по инвестициям кроме сумм, приведенных в стр.020 |
130 |
36.3 |
88.8 |
|
Расходы на ведение дела, кроме сумм, приведенных по стр.040 и 101 |
140 |
Х |
120.7 |
|
Прочие доходы и расходы, кроме сумм, приведенных по стр.050 и 110 |
150 |
265.1 |
36.9 |
|
из них: | |||
|
доходы, включаемые в выручку |
151 |
130.8 |
Х |
|
Финансовый результат отчетного периода (стр.055 гр.3 или - стр.055 гр.4 + стр.120 гр.3 или - стр.120 гр.4 + стр.130 гр.3 - стр.130 гр.4 - стр.140 + стр.150 гр.3 - стр.150 гр.4) |
160 |
2467.0 |
- |
|
Выручка от реализации страховых услуг (стр.012 - стр.032 + стр.035 гр.3 или - стр.035 гр.4 + стр.050 гр.3 стр.065 + стр.085 гр.3 или - стр.085 гр.4 + стр.090 гр.3 или - стр.090 гр.4 + стр.110 гр.3 + стр.151) |
170 |
3850.5 |
Х |
