Налог на прибыль предприятий и организаций
1) Отчет о финансовых результатах и их использовании.
2) Расчет налога от фактической прибыли, исчисляемого нарастающим итогом с начала года.
3) Расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.
Глава 2. Расчет налогообложения прибыли некоторых видов деятельности.
Опираясь на теоретические выкладки и соображения, обозначенные в Главе 1, целесообразно привести расчеты налогообложения прибыли некоторых видов деятельности.
2.1. Уменьшение налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли, полученной от производства сельхозсырья и его переработки.
Таблица 2.1.1. Расчет уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли, полученной от производства сельхозсырья и его переработки.
|
№п/п |
Показатель |
Сумма |
|
1 |
Количество скота в живом весе, переданные на переработку в собственном производстве (тонн) |
100 |
|
2 |
Затраты по выращиванию скота, переданного в переработку (млн.руб.) |
20 |
|
3 |
Выход мяса от забоя скота (тонн) |
50 |
|
4 |
Затраты на переработку скота (по убойному цеху) (млн. руб.) |
2 |
|
5 |
Всего затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе (млн. руб.) (стр.2 + стр.4) |
22 |
|
6 |
Затраты на производство колбасы (млн. руб.) |
4 |
|
7 |
Итого производственная себестоимость готовой продукции (колбасы) (млн. руб.) (стр.5 + стр.6) |
26 |
|
8 |
Выручка от реализации готовой продукции (колбасы) без НДС (млн.руб.) |
36 |
|
9 |
Удельный вес затрат по выращиванию скота и его переработке в убойном цехе в общей сумме затрат на производство готовой продукции (колбасы) (%) (стр.5 / стр.7) |
85 |
|
10 |
Прибыль от производства и реализации промышленной продукции (колбасы) (млн.руб.) |
10 |
|
11 |
Расчетная прибыль от производства сельхозсырья и его переработки (млн.руб.) (стр.9 * стр.10) |
8.5 |
|
12 |
Прибыль, подлежащая налогообложению (млн. руб.) (ср.10-стр.11) |
1.5 |
Как видно из таблицы налогооблагаемая прибыль сельхозпредприятия уменьшилась в 6.7 раз за счет расчета удельного веса затрат производства и переработки сельхозпродукции в общей сумме затрат на производство.[8]
2.2. Уменьшение налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли от реализации сельхозпродукции, переработанной на давальческих началах.
Таблица 2.2.1. Расчет уменьшения налогооблагаемой прибыли сельхозпредприятия на сумму прибыли от реализации сельхозпродукции, переработанной на давальческих началах.
|
№п/п |
Показатель |
Сумма |
|
1 |
Количество сахарной свеклы, переданной для переработки на давальческих началах (тонн) |
100 |
|
2 |
Затраты на производство сахарной свеклы, переданной в переработку (тыс.руб.) |
1000 |
|
3 |
Стоимость переработки сахарной свеклы (тыс.руб.) |
250 |
|
4 |
Итого производственная себестоимость готовой продукции (сахара-песка) (тыс.руб.) (стр.2 + стр.3) |
1250 |
|
5 |
Выход готовой продукции (из 1 тонны сахарной свеклы 100 кг сахара-песка) согласно договору (тонн) |
10 |
|
6 |
Выручка от реализации сахара-песка без НДС (цена 1 тонны - 200 тыс.руб.) (тыс.руб.) |
2000 |
|
7 |
Прибыль от реализации (тыс.руб.) (стр.6 - стр.4) |
750 |
|
8 |
Удельный вес затрат на производство сельхозпродукции в общей сумме затрат (%) (стр.2 / стр.4 * 100) |
80 |
|
9 |
Прибыль от реализации сельхозпродукции (тыс.руб.) (стр.7*стр.8) |
600 |
|
10 |
Прибыль, подлежащая налогообложению (тыс.руб.) (стр.7-стр.9) |
150 |
Примечание: В тех случаях, когда хозяйство согласно заключенному договору затраты по переработке сахарной свеклы компенсирует сахарному заводу частью выработанной готовой продукции, то указанные затраты (строка 3 расчета) определяются расчетным путем, исходя из количества сахара-песка, оставляемого на сахарном заводе, и рыночной цены сахара (без НДС).
2.3. Зачет уплаченных за границей налогов для целей устранения двойного налогообложения.
Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.
В отчетном году это предприятие получило валовой доход от деятельности в РФ в сумме 750000 руб. и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150000 руб. (в пересчете по курсу ЦБ РФ на день получения дохода).
