Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, кроме предприятий розничной торговли, общепита и аукционной продажи товаров, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, работ, услуг, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Налог, уплаченный при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц в срок не позднее 20-го числа следующего месяца.

Все плательщики НДС составляют счета-фактуры на реализацию продукции, работ и услуг. Предприятия, отнесенные законом к малым предприятиям, уплачивают налог ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Рассмотрим упрощенную схему расчета НДС при прохождении товара от изготовителя сырья до конечного потребителя (приложения, схема 2.5.1)

2.6. Ставки налога на добавленную стоимость.

Налоговым кодексом РФ определены три основные ставки налога на добавленную стоимость:0%; 10%; 20%

По ставке налога 0% налогообложение производится при реализации:

1. товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы соответствующих документов;

2. Работ и услуг связанных с реализацией товаров указанных в п.1.

3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию;

4. услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 % в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и международными организациями совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

По ставке 10% налогообложение производится при реализации:

1. Продовольственных товаров, перечень которых определен ст. 164 налогового кодекса.

2. Товаров для детей.

По ставке 20% налогообложение производится при реализации:

1. товаров, работ и услуг, не указанных выше.

2. услуг по экспедированию и доставке периодических изданий и книжной продукции связанных с наукой, образованием и культурой.

3. услуг по размещению рекламы и информационных сообщений.

С 2003 года в перечень операций не облагаемых НДС добавлена реализация драгоценных металлов и драгоценных камней фондом драгоценных металлов и драгоценных камней субъектам РФ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

По моей курсовой работе можно сделать следующие выводы:

Во-первых, налог на добавленную стоимость является косвенным видом налога, и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

Во-вторых, НДС является на сегодняшний день самым значимым налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей.

В-третьих, льготы, предоставленные по НДС, являются мощным стимулирующим орудием, воздействующим на отрасли как производственной, так и непроизводственной сферы, поэтому их предоставление должно быть в высшей степени оправдано, в противном случае льгота может быть предоставлена не по назначению;

В-четвертых, На сегодняшний день существую три основные ставки налога на добавленную стоимость: 0%, 10% и 20% , кроме них существуют еще три ставки, которыми облагаются товары и услуги уже включающие в себя НДС: 13,79, 16,67% и 9,09%

Введение Налогового кодекса, позволило решить множество проблем связанных с этим налогом, но самым сложным при взимании этого налога была и остается дифференциация ставок, а также то, что почти каждая отрасль производства имеет свои особенности по уплате этого налога.

Наиважнейшим для расчета НДС является вопрос о правильном определении места реализации товаров. Определение места реализации товаров при взимании НДС играет роль при осуществлении операций, затрагивающих разные страны в случаях, когда товары, реализуемые российскими налогоплательщиками российским налогоплательщикам, находятся за пределами территории РФ или когда одной из сторон контракта на поставку товара является иностранное лицо. Если в операцию вовлечены две или более страны, место реализации играет важную роль в распределении налога между странами. Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или не обложения НДС.

Много проблем возникает у налогоплательщиков при подтверждении права на обложение налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, необходимо совершенствовать налоговое законодательство и упрощать систему налогообложения данным налогом. На мой взгляд, первым шагом в этом направлении стал перевод отдельных категорий налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения.