Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Государственной Думой Российской Федерации и другими органами государственной власти.

На отдельные виды и группы товаров, определяемые Государственной Думой Российской Федерации, ставки акцизов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном Законом Российской Федерации “О таможенном тарифе”.

По налогам могут устанавливаться в порядке на условиях, определяемых, законодательными актами, следующие льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие их обложения определенных элементов налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Налоговой системой предусмотрены обязанности налогоплательщиков:

- своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

- вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

- представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

- в случае несогласия фактами, изложенными в акте проверке, произведенной налоговым органом, представлять в письменной форме пояснения мотивов отказа от подписи этого акта;

- выполнять требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах;

- в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственников (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации);

- другие обязанности.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основания, установленными законодательными актами.

На ряду с обязанностями налогоплательщик имеет право:

- пользоваться льготами по налогам на основаниях и в порядке, установленном законодательными актами;

- представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

- знакомиться с актами проверок;

- представлять налоговым органам пояснения в исчислении и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

- в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Банкам и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды и использовать неперечиленные суммы в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в федеральный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Компетенция органов государственной власти и решение вопросов о налогах определяется в соответствии с Законом “О налоговой системе Российской Федерации” и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не в праве вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, рано как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2268 было установлено, что дополнительные налоги и боры субъектов федерации, дополнительные местные налоги и сборы, не предусмотренные законодательством России, могут вводиться решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных органов государственной власти до введения закона О федеральном бюджете на 1994 год.

Как отмечалось ранее с принятием 11 марта 1997 года постановления Президента “Вопросы государственной налоговой службы Российской Федерации” началась радикальная реорганизация государственной налоговой службы.

Предполагается упростить налоговую систему, поскольку сейчас существует более тысячи нормативных актов, имеющих отношение к налогам. Это примерно 20 - 25 законов по отдельным видам налогов, несколько десятков указов президента, более 900 инструкций налоговой службы, телеграммы налоговой службы и Министерства финансов. Инстинктивных материалов чрезвычайно много, и некоторые из них трактуют законы так, что их смысл меняется на прямо противоположный. Поэтом налоговую систему требуется упростить свести к минимуму количество инструкций налоговой службы и Министерства финансов.

В ходе реформы предполагается сократить уровень налогообложения и одновременно устранить льготы и расширить налоговую базу. Налоговое бремя сегодня очень высоко, и поэтому целые отрасли и отдельные компании уходят от налогообложения с помощью различных льгот. В результате проигрывают те, кто честно выплачивает налоги в бюджет, поскольку основное бремя накладывается именно на них. Конечно, снизить его значительно проще, нежели заставить платить налоги те предприятия, которые сейчас пользуются льготами.

Налоговая реформа предполагает сократить количество налогов и четко определить, какие из них пойдут в федеральный бюджет, а какие - в региональный, то есть разделить ответственность между этими уровнями.

На ряду с налоговыми службами государственный контроль за финансовой деятельностью предприятия возложен на таможенную службу.

Согласно Таможенного кодекса Российской Федерации таможенными органами производится таможенный контроль. Этот контроль осуществляют должностные лица таможенных органов Российской Федерации путем проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей: таможенного досмотра, учета товаров и транспортных средств, проверки системы учета и отчетности, осмотра территорий и помещений складов и помещений складов временного хранения, таможенных складов и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю.

Целями таможенной политики Российской Федерации являются обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирование товарообмена на таможенной территории Российской Федерации, участие в реализации, товарно-политических задач по защите российского рынка, стимулирование развития рациональной экономики и друге задачи экономической политики Российской Федерации.