Получив данные о себестоимости обслуживания пациента по каждому отделению видно, что она колеблется в больших пределах от 8,36$ до 88,83$. Получается, что большинство пациентов при существующей системе учета затрат, получая услуги меньшей стоимости оплачивают услуги получаемые другими пациентами. Но, с другой стороны, вряд ли клиенты посещающие отделения социальных служб, психоневрологического и медицинского обслуживания взрослого населения согласятся с такой дифференциацией цен – раньше они платили всего 22$ за прием, а теперь придется платить в 2 и 4 раза больше.

Психология потребителя не сможет адаптироваться к изменившимся условиям и пациенты уйдут в другой медицинский центр, где стоимость этих услуг примерно равна той, что они платили раньше. Поэтому придется все-таки вывести среднюю стоимость оплаты за посещение, чтобы не потерять клиентов, но рассчитываться она будет уже на основе имеющихся данных о стоимости услуг каждого отделения. Эта средняя величина будет равна 33,39$ за посещение любого отделения.

Подведя итоги и найдя прибыль от реализации услуг за ххх1 год получим следующие результаты:

Доход от продаж 33,39*32 900 1098531

Затраты 724 000

Прибыль 614 149

На первый взгляд это кажется странным, поскольку оздоровительный центр нес убытки, при цене посещения рассчитанной как средняя за год величина затрат на прием одного посетителя, а при этой системе учета затрат расчетная прибыль почти равна затратам и рентабельность продаж составляет 85%.

Это объясняется тем, что высокая цена посещения только в трех отделениях из восьми, и количество оказанных услуг этими отделений мало, а эту повышенную стоимость этих услуг оплачивают пациенты других отделений, которых значительно больше.

Если бы пациенты платили бы только то что они должны, прибыль была бы почти равна нулю (175$ за счет погрешности при округлении себестоимости одного посещения).

Поэтому можно было бы предложить администрации оздоровительного центра возможность колебания цены за оказание услуг. Взяв как максимальную ставку 33,39$ позволить снижать ее для определенных категорий пациентов до 22$ или определив для себя определенный размер рентабельности снизить цены для привлечения большего количества посетителей.

Но этот год уже пройден, доходы не получены. Поэтому надо на имеющихся результатах сделать прогноз изменения затрат оздоровительного центра на следующий год и посмотреть насколько изменится себестоимость оказания услуг при планируемом увеличении числа пациентов.

5. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ЗАТРАТ НА СЛЕДУЮЩИЙ ПЕРИОД

Расчет затрат следующего года не представляет особой сложности, поскольку их структура на текущий период почти не изменится. Постоянные затраты окажутся неизменными, а переменные увеличатся.

При расчете переменных затрат можно найти ставку начисления переменных затрат на прием одного пациента используя данные предыдущего периода:

Для того, чтобы найти величину переменных затрат на ххх2 год надо определить количество посетителей по каждому отделению. Администрация оздоровительного центра предполагает, что количество посещений возрастет равномерно на 10%. Следовательно количество пациентов каждого отделения возрастет на эту величину.

Переменные затраты будут равны произведению количества посещений отделения на соответствующую им ставку начисления переменных затрат.

Постоянные расходы не изменятся.

Суммируя затраты по каждому отделению так же как и в предыдущих расчетах определим себестоимость посещения центра пациентом (приложение 2).

Полученные результаты показывают, что при увеличении количества посещений оздоровительного центра пациентами, снижается себестоимость затрат на их прием. Это происходит из-за того, что изменяются только переменные издержки, в постоянные остаются неизменными, то есть увеличивается только часть затрат.

При цене за посещение 31,9$ прибыль центра за год составит:

Доход от продаж 31,9*36 190 1 154 461

Себестоимость услуг 817 331

Прибыль 337 130

По сравнению с возможной прибылью предыдущего года эта прибыль кажется удивительно низкой. Это происходит из за того, что «переплата» пациентов других отделений снизилась, поскольку уменьшилась себестоимость оказания услуг в отделениях с максимальными затратами и разрыв между уровнями цен сократился.

Плату за посещение также можно предложить оставить максимальной с возможностью предоставления различных скидок.

6. ИЗМЕНЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ

С УЧЕТОМ ДОТАЦИЙ.

Оздоровительный центр получает дотации из федерального и местного бюджетов. Дотации идут по программам планирования состава семьи и предупреждения психических расстройств. За счет дотаций оплачивается треть стоимости посещения соответствующих отделений.

Чтобы получить дотации по этим программам необходимо предоставить точные сведения о затратах отделения планирования состава семьи и психоневрологического. Эти затраты составят: