Заработная плата сотрудников 308 000

Ставка распределения на 1 ден. ед. 0,26

Распределение затрат администрации:

Перераспределение затрат по лаборатории.

Постоянными затратами являются только затраты лаборатории на заработную плату. Основой распределения этих затрат станет количество человеко-часов рабочего времени по каждому заказу.

Расходы лаборатории 32 000

Общее количество человеко-часов 4000

Ставка распределения на один человеко-час 8

Затраты распределятся следующим образом:

Перераспределение расходов по регистратуре.

Затраты по регистратуре я предлагаю распределить на основе количества посетителей по отделениям, поскольку регистратура занимается первичными обращениями пациентов и они все проходят через нее, то есть напрямую пользуются услугами данного центра затрат.

Расходы по регистратуре 20 000

Общее количество посещений 32 900

Ставка распределения на одного посетителя 0,6

Перераспределение затрат по отделениям:

Затраты связанные с износом, оплатой сторонних организаций начисляем напрямую по тем отделениям где они были произведены.

На этом перераспределение постоянных затрат по оздоровительному центру закончено и я сведу все эти данные в таблицу (Приложение 1).

3.2. Переменные затраты.

Поскольку величина постоянных затрат не изменяется в зависимости от количества оказанных услуг то эти расходы останутся неизменными и в прогнозируемых периодах. Переменные затраты напротив подвержены пропорциональному изменению в зависимости от количества посетителей, поскольку их величина напрямую связана с объемом оказанных центром услуг.

Для определения величины переменных затрат в прогнозируемых периодах целесообразно воспользоваться ставкой распределения затрат на одно посещение (услугу) по каждому отделению оздоровительного центра так как это избавит от лишних расчетов.

К переменным относятся затраты на материалы, лекарства, инструменты и прочие затраты по лаборатории.

Затраты на материалы, инструменты и лекарства начисляем на центры затрат напрямую, а расходы по лаборатории перераспределяем по отделениям на основе количества человеко-часов затрат рабочего времени:

Затраты по лаборатории 18 000

Общее количество человеко-часов 4 000

Ставка распределения на один человеко-час 4,5

Затраты распределятся следующим образом:

4. СЕБЕСТОИМОСТЬ УСЛУГ

Определив переменные и постоянные затраты по каждому отделению текущий на период я перейду к определению себестоимости одного посещения пациентом каждого отделения. Она будет равна величине общих затрат каждого отделения в год деленному на количество пациентов обслуженных за год отделением.