Ос­нов­ное ме­сто в сис­те­ме на­ло­го­об­ло­же­ния фи­зи­че­ских лиц за­ни­ма­ет по­до­ход­ный на­лог. По­до­ход­ное об­ло­же­ние до­пол­ня­ет­ся взи­ма­ни­ем на­ло­га на иму­ще­ст­во, ко­то­рый в ус­ло­ви­ях пе­ре­хо­да к рын­ку вы­пол­ня­ет не толь­ко фис­каль­ную роль, но и слу­жит свое­об­раз­ным пси­хо­ло­ги­че­ским фак­то­ром, влияю­щим на по­ве­де­ние пла­тель­щи­ка, осоз­наю­ще­го се­бя соб­ст­вен­ни­ком. В на­ло­го­вой сис­те­ме стра­ны по­сле дли­тель­ной пе­ре­ры­ва вос­ста­нов­лен на­лог с на­след­ст­ва, ко­то­рым с 1 ян­ва­ря 1992 г. об­ла­га­ет­ся иму­ще­ст­во, пе­ре­хо­дя­щее гра­ж­да­нам в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния или да­ре­ния.

На­ря­ду с пря­мы­ми на­ло­га­ми ис­поль­зу­ют­ся и кос­вен­ные, круп­ней­шим сре­ди ко­то­рых яв­ля­ет­ся на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость. Он вве­ден с ян­ва­ря 1992 г. и ко­ли­че­ст­вен­но за­ме­нил (вме­сте с ак­ци­за­ми) ра­нее дей­ст­во­вав­шие на­лог с обо­ро­та и на­лог с про­даж. Од­но­вре­мен­но с на­ло­гом на до­бав­лен­ную стои­мость в сис­те­ме кос­вен­но­го об­ло­же­ния ис­поль­зу­ют­ся так­же раз­лич­ные ак­ци­зы, ус­та­нав­ли­вае­мые на от­дель­ные ви­ды и груп­пы то­ва­ров. В сис­те­му кос­вен­но­го об­ло­же­ния вклю­ча­ют­ся и та­мо­жен­ные по­шли­ны; ими об­ла­га­ют­ся то­ва­ры и иные пред­ме­ты, вво­зи­мые на тер­ри­то­рию стра­ны и вы­во­зи­мые за ее пре­де­лы.

На­лог на опе­ра­ции с цен­ны­ми бу­ма­га­ми вклю­чен в на­ло­го­вую сис­те­му стра­ны впер­вые. Уп­ла­чи­ва­ют его юри­ди­че­ские и фи­зи­че­ские ли­ца (в том чис­ле и ино­стран­цы), осу­ще­ст­в­ляю­щие эмис­сию и опе­ра­ции по ку­п­ли- про­да­же цен­ных бу­маг. На­лог на рек­ла­му уп­ла­чи­ва­ют юри­ди­че­ские и фи­зи­че­ские ли­ца, рек­ла­ми­рую­щие свою про­дук­цию. На­лог на пе­ре­про­да­жу ав­то­мо­би­лей, вы­чис­ли­тель­ной тех­ни­ки и пер­со­наль­ных ком­пь­ю­те­ров взи­ма­ет­ся с юри­ди­че­ских и фи­зи­че­ских лиц, пе­ре­про­даю­щих ука­зан­ные то­ва­ры.

Го­су­дар­ст­во в ли­це упол­но­мо­чен­ных на это ор­га­нов (от­де­лы ЗАГС, ОВИР, но­та­ри­аль­ные кон­то­ры и др.) ока­зы­ва­ет раз­лич­но­го ро­да ус­лу­ги юри­ди­че­ским и фи­зи­че­ским ли­цам, за ко­то­рое оно взи­ма­ет по­шли­ны и сбо­ры.

К чис­лу пла­те­жей, вно­си­мых гра­ж­да­на­ми, от­но­сит­ся сбор за пра­во тор­гов­ли (про­мы­сло­вый на­лог). Сбор за пар­ков­ку ав­то­транс­пор­та вно­сят во­ди­те­ли ав­то­ма­шин при пар­ков­ке в спе­ци­аль­но обо­ру­до­ван­ных для этих це­лей мес­тах. Гра­ж­да­не, не­ор­га­ни­зо­ван­но при­ез­жаю­щие на от­дых в ку­рорт­ные ме­ст­но­сти без пу­те­вок и кур­со­вок, уп­ла­чи­ва­ют ку­рорт­ный сбор.

Уп­ла­та на­ло­гов осу­ще­ст­в­ля­ет­ся в оп­ре­де­лен­ной оче­ред­но­сти. Сна­ча­ла пла­тель­щи­ки вно­сят все по­иму­ще­ст­вен­ные на­ло­ги и по­шли­ны. На сум­му вне­сен­ных пла­те­жей умень­ша­ет­ся на­ло­го­об­ла­гае­мый до­ход (при­быль) фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц, по­сле че­го пла­тель­щи­ки уже во вто­рую оче­редь обя­за­ны рас­счи­тать­ся с бюд­же­том по ме­ст­ным по­до­ход­ным на­ло­гам, ес­ли та­ко­вые взи­ма­ют­ся.

Кро­ме на­ло­гов в бюд­жет по­сту­па­ют не­на­ло­го­вые до­хо­ды. К ним от­но­сят­ся, с од­ной сто­ро­ны, до­хо­ды от экс­плуа­та­ции го­су­дар­ст­вен­ной соб­ст­вен­но­сти, до­хо­ды от экс­плуа­та­ции го­су­дар­ст­вен­ной соб­ст­вен­но­сти, а в ус­ло­ви­ях пе­ре­хо­да к рын­ку - и от ее про­да­жи юри­ди­че­ским и фи­зи­че­ским ли­цам, а с дру­гой - по­сту­п­ле­ния от реа­ли­за­ции об­ли­га­ций го­су­дар­ст­вен­ных зай­мов и дру­гих цен­ных бу­маг.

Рас­хо­ды го­су­дар­ст­вен­но­го бюд­же­та.

Рас­хо­ды го­су­дар­ст­вен­но­го бюд­же­та - это эко­но­ми­че­ские от­но­ше­ния, воз­ни­каю­щие в свя­зи с рас­пре­де­ле­ни­ем фон­да де­неж­ных средств го­су­дар­ст­ва и его ис­поль­зо­ва­ни­ем по от­рас­ле­во­му, це­ле­во­му и тер­ри­то­ри­аль­но­му на­зна­че­нию. В рас­хо­дах бюд­же­та на­хо­дят свое вы­ра­же­ние две сто­ро­ны еди­но­го рас­пре­де­ли­тель­но­го про­цес­са: рас­ще­п­ле­ние бюд­жет­но­го фон­да на со­став­ные час­ти и фор­ми­ро­ва­ние де­неж­ных фон­дов це­ле­во­го на­зна­че­ния у пред­при­ятий, ор­га­ни­за­ций и уч­ре­ж­де­ний ма­те­ри­аль­но­го про­из­вод­ст­ва и не­про­из­вод­ст­вен­ной сфе­ры, по­лу­чаю­щих ас­сиг­но­ва­ния.

Для вы­яс­не­ния ро­ли и зна­че­ния мно­го­об­раз­ных бюд­жет­ных рас­хо­дов их обыч­но клас­си­фи­ци­ру­ют по оп­ре­де­лен­ным при­зна­кам: по ро­ли в вос­про­из­вод­ст­ве, об­ще­ст­вен­но­му на­зна­че­нию, от­рас­лям про­из­вод­ст­ва и ви­дам дея­тель­но­сти, це­ле­во­му на­зна­че­нию.

По ро­ли в об­ще­ст­вен­ном про­из­вод­ст­ве рас­хо­ды го­су­дар­ст­вен­но­го бюд­же­та под­раз­де­ля­ют­ся на две час­ти: од­на свя­за­на с раз­ви­ти­ем ма­те­ри­аль­но­го про­из­вод­ст­ва, со­вер­шен­ст­во­ва­ни­ем его от­рас­ле­вой струк­ту­ры, дру­гая ис­поль­зу­ет­ся на со­дер­жа­ние и даль­ней­шее раз­ви­тие не­про­из­вод­ст­вен­ной сфе­ры. Эко­но­ми­че­ская груп­пи­ров­ка бюд­жет­ных рас­хо­дов по их об­ще­ст­вен­но­му на­зна­че­нию от­ра­жа­ет вы­пол­няе­мые го­су­дар­ст­вом функ­ции - эко­но­ми­че­скую, со­ци­аль­ную, обо­рон­ную и др. В со­от­вет­ст­вии с об­ще­ст­вен­ным на­зна­че­ни­ем все рас­хо­ды бюд­же­та мо­гут быть под­раз­де­ле­ны на че­ты­ре груп­пы: на­род­ное хо­зяй­ст­во, со­ци­аль­но- куль­тур­ные ме­ро­прия­тия, обо­ро­на, управ­ле­ние. Ос­но­ву от­рас­ле­вой груп­пи­ров­ки рас­хо­дов го­су­дар­ст­вен­но­го бюд­же­та со­став­ля­ет об­ще­при­ня­тое де­ле­ние эко­но­ми­ки на от­рас­ли и ви­ды дея­тель­но­сти. Ис­хо­дя из не­го рас­хо­ды в про­из­вод­ст­вен­ной сфе­ре под­раз­де­ля­ют­ся по от­рас­лям на­род­но­го хо­зяй­ст­ва: на раз­ви­тие про­мыш­лен­но­сти, сель­ско­го хо­зяй­ст­ва, ка­пи­таль­но­го строи­тель­ст­ва, транс­пор­та, свя­зи, тор­гов­ли и др.; в не­про­из­вод­ст­вен­ной - по от­рас­лям и ви­дам об­ще­ст­вен­ной дея­тель­но­сти: на на­род­ное об­ра­зо­ва­ние, куль­ту­ру, здра­во­охра­не­ние, со­ци­аль­ное обес­пе­че­ние, го­су­дар­ст­вен­ное управ­ле­ние и т.д. В го­су­дар­ст­вен­ном бюд­же­те со­хра­ня­ет­ся по­ка це­ле­вое на­зна­че­ние вы­де­ляе­мых ас­сиг­но­ва­ний, от­ра­жаю­щее кон­крет­ные ви­ды за­трат, фи­нан­си­руе­мых го­су­дар­ст­вом.

Наи­бо­лее круп­ны­ми до не­дав­них пор бы­ли рас­хо­ды бюд­же­та на фи­нан­си­ро­ва­ние на­род­но­го хо­зяй­ст­ва. В их со­став в со­от­вет­ст­вии с дей­ст­вую­щей в на­шей стра­не бюд­жет­ной клас­си­фи­ка­ци­ей вклю­ча­лись рас­хо­ды на от­рас­ли ма­те­ри­аль­но­го про­из­вод­ст­ва, жи­лищ­но-ком­му­наль­но­го хо­зяй­ст­ва и бы­то­во­го об­слу­жи­ва­ния на­се­ле­ния.

Зна­чи­тель­ные бюд­жет­ные сред­ст­ва еже­год­но на­прав­ля­ют­ся на фи­нан­си­ро­ва­ние со­ци­аль­но- куль­тур­ных ме­ро­прия­тий. Не­смот­ря на важ­ную роль дан­ной груп­пы бюд­жет­ных рас­хо­дов в со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ских про­цес­сах, ко­ли­че­ст­вен­ные ха­рак­те­ри­сти­ки бюд­жет­ных за­трат на эти це­ли не толь­ко да­ле­ки от оп­ти­маль­ных, но и от­ра­жа­ют по­сте­пен­ное ухуд­ше­ние уров­ня со­ци­аль­но­го об­слу­жи­ва­ния на­се­ле­ния на­шей стра­ны. Свя­за­но это с тем, что со­ци­аль­ная функ­ция го­су­дар­ст­ва в те­че­нии мно­гих лет бы­ла на “вто­ром пла­не”, за­став­ляя не­воль­но эко­но­мить на за­тра­тах в со­ци­аль­ной сфе­ре. По оцен­кам не­ко­то­рых эко­но­ми­стов, на об­ра­зо­ва­ние, ме­ди­ци­ну и эко­ло­гию, вме­сте взя­тые, при­хо­ди­лось в кон­це 80-х го­дов лишь око­ло 14 % ва­ло­во­го на­цио­наль­но­го про­дук­та, то­гда как на во­ен­ные це­ли ухо­ди­ло от 25 до 30 %.