Отношение S1 к Sпл характеризует соотношение фактической и плановой себестоимости продукции. Это соотношение и есть ин­декс, на рубль товарной продукции:

Iz= :

Постатейный анализ себестоимости дает возможность выявить экономию или перерасход по каждой статье, а также влияние этой экономии (или перерасхода) на общий процент изменения себестоимости. В отчете по форме 5 предприятия раз в квартал приводят данные с начала года товарной продукции и затратах на единицу той же продукции по плану. По этим исходным данным рассчитываются затраты на фактический выпуск товарной продукции по каждой статье по плановой и фактической себестоимости. Далее устанавливается плановая и фактическая структура себестоимости в относительных числах, выявляется по каждой статье экономия или перерасход против плана в абсолютном выражении и в процентах. И, наконец, устанавливается, как повлияла экономия (перерасход) по каждой статье затрат:

1) на экономию (перерасход) против плана в абсолютном выражении и в процентах;

2) на общий процент отклонения фактической себестоимости от плановой.

Расчетная часть постатейного анализа себестоимости

В качестве примера рассмотрим постатейный анализ себестоимости товарной продукции ПО «Уренгойгазпром», реализованной в 1996 году по ценам того периода, т.е. до деноминации рубля. За 1996 год ПО «Уренгойгазпром» было произведено товарной продукции в действующих ценах предприятия 6682094,4 млн. руб. при плане 6623472 млн. руб., реализация продукции в основной деятельности составила 6688200 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции составили 0,86 руб., что на 5,5% ниже уровня затрат 1995 года. В целом затраты на производство товарной продукции в отчетном году составили 5798079 млн. руб. Балансовая прибыль по объединению за 1996 год составила 75436 млн. руб.

В состав затрат на производство товарной продукции основная часть расходов приходится на амортизационные отчисления –44,07% (рост амортизационных отчислений дан в табл. 1 ) и составляет в отчетном году 25553977 млн. руб. Вторая значительная составляющая затрат на производство - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи собственнику недр, за пользование землей, налоги, экологические платежи- все названные платежи и отчисления занимают 24,65% всех расходов и составляют 1429254 млн.руб. Все остальные статьи затрат занимают от 3 до 16%: так, расходы на оплату труда составили 938054,5 млн. руб. или 16,2%, затраты на проведение капитального ремонта – 8%, на материальные затраты (вспомогательные материалы, топливо и энергия) составили 5,6% или 323047 млн. руб.

Изменение структуры затрат на производство товарной продукции в отчетном году по сравнению с 1995 годом дано в табл. 1.

Для проведения постатейного анализа производства товарной продукции необходимы цифровые данные по статьям. Наименование статей затрат производства товарной продукции приведено в структуре затрат, т.е. в табл. 1.

Рис. 1. Структура затрат в промышленности ПО «Уренгойгазпром» за 1996 год

Таблица 1

СТРУКТУРА ЗАТРАТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ ПО "УРЕНГОЙГА3ПРОМ" ЗА 1996 ГОД П0 СРАВНЕНИЮ С 1995 ГОДОМ

Структура затрат	Единица измерения	1996г.		1995 год		Отклонение
		млн.руб.	%	млн.руб.	%
1. Затраты на производство продукции	млн.руб.	5798078,9	100,00	3057355,0	100,00	2740723,9
Вспомогательные материалы	млн.руб.	196724,0	3,39	104184,0	3,41	92540,0
Топливо со стороны	млн.руб.	46759,0	0,81	27266,0	0,89	19493,0
Энергия со стороны	млн.руб.	79564,0	1,37	43409,0	1,43	36155,0
Затраты на оплату труда	млн.руб.	938054,5	16,17	286766,0	9,37	651288,5
Амортизационные отчисления	млн.руб.	2555397,0	44,07	903115,0	29,55	1652282,0
Капитальный ремонт	млн.руб.	476192,0	8,21	338344,0	11,06	137848,0
Прочие затраты	млн.руб.	1429254,0	24,65	1243919,0	40,68	185335,0
Обязательные отчисления на соц. нужды	млн. руб.	76134,4	1,33	110352,0	3,61	-34217,6
2. Себестоимость товарной продукции	млн.руб.	5798078,9	100,00	3057355,0	100,00	2740723,9
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции	руб.	0,86	-	0,91	-	-0.5