Оценка финансовых результатов
Как свидетельствует представленная в табл.9 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 1999 году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась в 0,64 раза, в то время как прибыль от реализации - в 0,42 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - в 0,88 раза. Уменьшение прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался недостаточным ростом выручки от реализации в 1,5 раза и достаточно большим ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,6 раза. Следует также отметить увеличение роста операционных доходов.
Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл.9 свидетельствуют о том, что в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла -117,9 % в балансовой прибыли, то в 1999 году – 76,0 %. Балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.
Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.9 и аналитическая табл.10, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.
Таблица 10
Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год (базисный) |
Цены и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года | Отчетный год |
| А | 1 | 2 | 3 |
|
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей) | 10007 | 8885 | 15105 |
|
2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг | 9331 | 8719 | 14823 |
|
3. Коммерческие расходы | X | X | X |
|
4. Управленческие расходы | X | Х | X |
|
5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 9331 | 8719 | 14823 |
|
6. Прибыль (убыток) от реализации | 676 | 165 | 282 |
|
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, % | 10007 | 8885 | 104,7 |
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.11
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| Фактор изменения прибыли от реализации | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
| А | 2 | 3 |
|
А. Общее изменение прибыли от реализации |
-394 |
Х |
|
1. Изменения объема реализации |
676* | |
|
2. Изменения производственной себестоимости реализации |
14823-8719=+6104 |
-6104 |
|
3. Изменение коммерческих расходов |
Х |
Х |
|
4. Изменение управленческих расходов |
Х |
Х |
|
5. Изменение цен |
15105-8885=+6220 |
+6220 |
|
6. Структура реализации |
-394-(6104+6220-гр1)= | |
|
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации |
Х |
-394 |
Приведенные расчеты в табл.11 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и табл.10, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
· маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
