Налогообложение предприятий
Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота берется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни "выпуск разрешен".
Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них устанавливаются Правительством Российской Федерации[14].
| Виды подакцизных товаров | В процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения |
|
Спирт этиловый из всех видов сырья |
12 (14[15]) руб. за 1 литр |
|
Спирт этиловый, отпускаемый медицинским и ветеринарным учреждениям, аптечной сети и предприятиям для производства лекарственных средств и изделий медицинского и ветеринарного назначения по представлению Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации в пределах общих квот потребления спирта по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации |
8 (9) руб. за 1 литр |
|
Алкогольная продукция, за исключением вин, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, а также виноградных, плодовых и медовых напитков и ликероводочных изделий с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно; спиртосодержащая продукция в соответствии со статьей 1 настоящего Федерального закона |
50 (55) руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Ликероводочные изделия, виноградные, плодовые и медовые напитки с объемной долей этилового спирта до 25 процентов включительно, за исключением шипучих и газированных |
40 (44) руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Вермуты и вина, за исключением натуральных, игристых, шампанских, шипучих и газированных |
22 руб. 50 коп. (25 руб.) за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
Вина шампанские и вина натуральные игристые, шипучие и газированные |
6 (7) руб. за 1 литр |
|
Вина, винные и другие напитки шипучие и газированные (за исключением вин натуральных игристых, шипучих и газированных), разлитые в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и более |
8 руб. за 1 литр |
|
Вина натуральные, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением газированных и шипучих напитков, разлитых в стеклянную тару емкостью 0,5 литра и более) |
2 руб. 40 коп.(2р. 50 коп.) за 1 литр <*> |
|
Пиво |
60 (70) коп. за 1 литр |
|
Табачные изделия: | |
|
табак трубочный, за исключением табака трубочного по ГОСТу |
140 (154) руб. за 1 кг |
|
табак трубочный по ГОСТу |
13 руб. 50 коп. (15 РУБ.) за 1 кг |
|
табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
60 (66) руб. за 1 кг |
|
сигары, за исключением сигар по ГОСТу |
3 (3) руб. за 1 штуку |
|
сигары по ГОСТу |
1 (1) руб. за 1 штуку |
|
сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм |
25 (27 руб. 50 коп.) руб. за 1000 штук |
|
сигареты с фильтром, за исключением сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу |
17 (19) руб. за 1000 штук |
|
сигареты с фильтром 1, 2 и 3-го классов по ГОСТу |
12 (13) руб. за 1000 штук |
|
сигареты с фильтром 4-го класса по ГОСТу |
8 (9) руб. за 1000 штук |
|
сигареты без фильтра |
6 руб. (6 руб. 50 коп.) за 1000 штук |
|
папиросы 1-го класса |
4 руб. (4 руб. 50 коп.) за 1000 штук |
|
Ювелирные изделия |
15 (15) процентов |
|
Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно |
290 руб. за 1 тонну |
|
Бензин автомобильный с иными октановыми числами |
370 руб. за 1 тонну |
|
Автомобили легковые с рабочим объемом двигателя более 2500 куб. см |
10 (10) процентов |
|
<*> Ставка применяется по товарам, отгруженным с 18 февраля 1998 года. | |
Как видим, вторая часть Налогового Кодекса идет на дальнейшее ужесточение и политики по подакцизным товарам.
Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х гг. увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5%: с 85 до 90%. Однако последствия оказались весьма серьезными, причем и финансовые, и общеэкономические, и социальные. Рост акцизов вызвал мгновенное увеличение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Борцы с алкоголизмом, сохранившиеся еще с кампанейщины 80‑х гг., могли бы порадоваться, но образовавшаяся "ниша" была немедленно заполнена. В коммерческие киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог повышения акцизов — произошло заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося понижения. Сказалось падение прибыли на ликеро-водочных заводах, у них усугубилось финансовое положение. Потребители получили низкосортную продукцию. Деньги стали уходить за рубеж, на ее покупку. Нужно сказать, что правительство сориентировалось в обстановке очень оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.
