Строка «Доходы и расходы от внереализационных операций» полностью расшифрована в приложении 5. Показатели статьи «Всего прибылей и убытков» определяются отдельно по графам 3 и 4, как сумма данных строк 050-070.

В строке 090 мы показываем окончательное сальдо прибыли или убытка, полученного предприятием. В нашем случае это убыток в размере 7467 грн. (Прил. 2). Строки 091-120 в нашем случае не заполняются.

В разделе 2 «Использование прибыли» приводится расшифровка сумм по основным направлениям использования прибыли.

В строке 200 мы отражаем сумму налога на прибыль, на основании кредитового сальдо 68 счета по аналогичному субсчету, от производственной и торгово-посреднической деятельности, перечисленного в бюджет в размере 4245 грн. Мы не производим отчислений в резервный фонд и не увеличиваем размер УФ, поэтому строки 210-215 не заполняем.

Строки 220, 230, 260 мы рассмотрим каждую в отдельности.

В строке 220 мы отражаем затраты за счет прибыли на установку телефона, на приобретение контрольно-кассового аппарата, сумму дополнительных выплат на командировочные расходы, предусмотренные приказом.

В строке 230 мы показываем средства, которые были направлены на помощь 11 горбольнице, школе-интернату ЮГОКа, джаз-клубу, сумму беспроцентных ссуд предоставленных работникам фирмы.

В строке 260 мы отражаем суммы штрафов и пени, выплачиваемых за счет прибыли, списание тары и бутылок, а также убыток от реализации автомобиля, проданного в 1996 г. (Прил. 2). Для заполнения всех вышеперечисленных строк используются данные по дебетовому обороту 81 счета, совокупная сумма которого должна равняться сумме строк 200-260.

В третьем разделе «Платежи в бюджет» показываются платежи в бюджет за счет всех источников. В графе 3 показываются начисленные платежи, а в графе 4 все фактически перечисленные в отчетном периоде платежи, а также суммы относительно которых в установленном порядке оформлен зачет задолженности. Реальная картина платежей в бюджет фирмы показана в приложении 2. Сущность каждой строки в полной мере отражена на самом бланке отчетности. Поэтому, нецелесообразно описывать каждый платеж. Весь третий раздел заполняется на основании данных по 68 счету. Кредитовое сальдо, по соответствующим субсчетам, находит свое отражение в графе 3, а дебетовое - в графе 4.

В четвертом разделе «Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль» показываются суммы затрат, учитывающихся при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В пятом разделе «Льготная прибыль отражается прибыль предприятия, полученная от определенных видов и в определенных условиях деятельности по налогообложению которой действуют установленные льготы (Прил. 2).

1.5. Порядок составления отчета о финансово-имущественном состоянии предприятия.

Для заполнения формы №3 - «Отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия» используют показатели баланса, Главную книгу и данные аналитического учета. Что бы не допустить расхождений с балансом из за округлений, для заполнения граф 3 и 6 раздела «Движение фондов» формы №3 используют показатели стоящие в графах 3 и 4 баланса.

В статье «Уставный фонд» мы отражаем наличие и движение вкладов и средств учредителей ООО в имущество при создании и деятельности предприятия для обеспечения его уставной деятельности (Прил. 3). Заполнение мы осуществляем на основании аналитических данных к счету 85 журнала-ордера №13.

Для заполнения строк 030-060, 085-130 мы используем аналитические данные, сосредоточенные в журнале-ордере №12, который предназначен для учета операций по видам фондов и целевых средств на счетах 87,88,96. В статье «Резервный фонд» мы отражаем его состав и движение. Его конечная сумма не должна превышать 25% от УФ (Прил. 3).

Предприятие не создает фонды для развития и совершенствования производства, так как все расходы на социальные нужды, развитие производства, выплату некоторых штрафов фирма осуществляет за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении по дебету счета 81/2. Поэтому, строки 040,050,060 не заполняются (Прил. 2).

В строке 070 показываем движения нераспределенной прибыли прошлых лет, учет которой ведется на 98 счете. В нашем случае, использование этой прибыли связано с выплатой штрафа за неправильно исчисленный НДС в 1995 г.

В строке 080 мы отражаем движение средств, которые, для равномерного отнесения отдельных видов затрат на расходы производства резервируются на последующую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на последующие затраты по ремонту предметов проката и на производственные затраты для подготовительных работ на предприятиях сезонным характером производства.

В статье «Фонд охраны труда» мы показываем сумму отчислений в фонд охраны труда фирмы (60% от 1% валового дохода), его использование и остаток на конец отчетного года (Прил. 3).

В строке 090 фирма отражает сумму средств, поступивших на социальную защиту граждан, а именно чернобыльцев, расход и остаток этой суммы. Строка 110 заполняется в совокупности со строками 141,142,143 и отражает общую сумму некоторых субсчетов 88 счета «Фонды специального назначения». Эта сумма показывается в движении за год. В нашем случае, здесь отражается сумма курсовых разниц по операциям с иностранной валютой (строка 141), сумма сальдо субсчета «Фонд индексации балансовой стоимости» (строка 142), сумма сальдо субсчета «Фонд пополнения оборотных средств и дооценки ТМЦ» (строка 143). В свободных строках показывается движение фондов и иных целевых поступлений, не упомянутых в предыдущих статьях (Прил. 3).

Второй раздел «Использование средств бюджета и внебюджетных фондов» представляет собой как бы расшифровку строк 090 и 100. После заполнения показателей этого раздела необходимо еще раз проверить соответствуют ли показатели графы 3 строк 200-270 данным графы 4 строки 090, а сумма данных графы 4 строк 200-270 - данным графы 4 строки 100.

Третий раздел называется «Направление средств в целевые и внебюджетные фонды и на потребление». К моменту заполнения у нас уже должны быть составлены расчетные ведомости, отчеты и расчеты, данные, которые мы используем при заполнении, показателей этого раздела. Для заполнения строки 300, мы используем соответствующие показатели расчетной ведомости по средствам государственного социального страхования. Используя показатели «Отчета о начислении страховых взносов, других поступлений и расходовании средств Пенсионного фонда» заполняем статью «Пенсионный фонд». Затем заполняем строку 320: сначала в графе 3 проставляется сумма строк 2-6 из «Расчетной ведомости по средствам в Государственный фонд содействия занятости». В графе 5 отражается показатель строки 8 «Расчетной ведомости». Остатки задолженности на начало и конец года по «Расчетной ведомости» должны соответствовать остаткам аналитического учета счета 65/4 (Прил. 3).

В строке «На финансирование дорожного хозяйства» отражается: в графе 3 показатель графы 3 строки 70 по форме №10-Д; в графе 4 показатель из графы 4 строки 70 этой же формы. В строках 345-350 показываем отчисления и взносы в государственные отраслевые и региональные фонды охраны труда и государственный инновационный фонд. Соотношения между расчетами следующие: из 1% валового дохода без НДС и акцизного сбора, берущегося отдельно для каждого фонда - 40% идет в фонд охраны труда и 30% соответственно в инновационный фонд.