5) приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в финансово-кредитных учреждениях;

6) изымать документы, которые свидетельствуют про утаивание (занижение) объектов налогообложения, неуплату налогов и платежей, а граждан -предпринимателей, которые нарушают порядок ведения предпринимательской деятельности – регистрационное свидетельство, патенты с последующей передачей материалов о нарушениях органам, которые выдали эти документы;

7) применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданамфинансовые санкции, которые бывают двух видов:

· при выявлении заниженных сумм налогов и других платежей – в двойном размере доначисленных сумм, а в случае повторного нарушения на протяжении года – в пятикратном размере;

· за непредоставление или несвоевременное представление государственным налоговым администрациям налоговых деклараций, расчетов, аудиторских выводов и документов, необходимых для вычисления и начисления налогов, сборов, платежей – в размере 10 % подлежащих к уплате сумм;

8) взымать в бюджеты и государственные целевые фонды доначисленные по результатам проверок суммы налогов, платежей (суммы недоимки);

9) за несвоевременное выполнение банковскими и другими финансово-кредитными учреждениями распоряжений государственных налоговых администраций про неопровержимое взыскание налогов, взносов, собрания, а также поручений субъектов хозяйствования и граждан на оплату этих платежей взымать с указанных учреждений пеню за каждый день прострочки, в размерах, установлених действующим законодательством;

10) накладыватьадминистративные штрафы на конкретных должностных лиц, граждан, виновных в нарушениях действующего финансового законодательства.

Размеры административных штрафов устанавливаются в определенных количествах необлагаемых налогами минимумов доходов граждан в зависимости от характера нарушений;

11) пользоваться беспрепятственно в служебных целях средствами связи, которые принадлежат предприятиям, учреждениям и организациям независимо от форм собственности;

12) в случае выявления злоупотреблений давать поручения органам государственной контрольно-ревизионной службы на проведение ревизий;

13) требовать от руководителей предприятий, учреждений, организаций, которые проверяются, проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов; в нужных случаях опечатывать кассы, составы, архивы;

14) предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц – налогоплательщиков и других обязательных платежей другим государственным органам соответственно действующему законодательству.

2. Государственная контрольно-ревизионная служба Украины действует при Министерстве финансов Украины и ему подчиняется. Расходы на содержание этой службы финансируются из государственного бюджета.

Государственная контрольно-ревизионная служба состоит из Главного контрольно-ревизионного управления Украины, контрольно-ревизионных управлений в Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, контрольно-ревизионных подразделов (отделов, групп) в районах, городах и районах городов.

Органы Государственной контрольно-ревизионной службы выполняют

следующие функции:

1) организовывают работу контрольно-ревизионных подразделений на местах по проведению ревизий и проверок, обобщают следствия ревизий и проверок, в случаях, предусмотренных законодательством, сообщают о них органам законодательной и исполнительной власти;

2) проводят ревизии и проверки финансовой деятельности, состояния и сохранения средств и материальных ценностей, достоверности учета и отчетности в министерствах, ведомствах, государственных комитетах и других органах государственной исполнительной власти, в государственных фондах, бюджетных учреждениях, а также на предприятиях и в организациях, которые получают средства из бюджета и из государственных валютных фондов;

3) проводят ревизии и проверки правильности расходования государственных средств на содержание местных органов государственной исполнительной власти, учреждений и организаций, которые действуют за границей и финансируются за счет государственного бюджета;

4) контролируют полноту оприходования, правильность расходования и сохранение валютных средств;

5) осуществляют контроль за устранением недостатков и нарушений, выявленных предшествующими ревизиями и проверками;

6) разрабатывают инструктивные и прочие нормативные акты о проведении ревизий и проверок;

7) осуществляют методическое руководство и контроль за деятельностью подчиненных контрольно-ревизионных подразделов; обобщают опыт проведения ревизий и проверок и распространяют его среди контрольно-ревизионных служб, разрабатывают предложения относительно усовершенствования контроля.

По инициативе государственной контрольно-ревизионной службы ревизия или проверка предприятия, учреждения, организации может проводиться не чаще чем один раз в год. Но по поручению правоохранительных органов ревизия или проверка может быть проведена в любое время.

Права государственных контрольно-ревизионных служб аналогичны тем, которыми пользуются налоговые администрации.

2.2. Другие органы финансового контроля

В 1997 г. был принят закон "О Расчетной палате Верховной Рады Украины", согласно которому должна быть созданна Расчетная палата как постоянно действующий орган государственного финансово-экономического контроля. Основными задачами палаты являются: контроль за своевременным выполнением Государственного бюджета, финансированием общегосударственных программ, заключением соглашений о государственных займах и кредитах; контроль за использованием золотого запаса, драгоценных металлов, камней; предоставления кредитов и осуществления операций по размещению золотого резерва и резерва в иностранной валюте. Палата будет осуществлять ревизии и проверки по финансовым вопросам в аппарате Верховного Совета, органах исполнительной власти, Национального банка. Фонде государственного имущества, других подчиненных Верховному Совету органах, а также на предприятиях и в организациях.

В современных условиях создания основ рыночного хозяйства особого значения приобретает аудиторский контроль.

В 1993 г. в Украине был принятый Закон "Об аудиторской деятельности", который определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности и направленный на создание системы независимого финансового контроля с целью защиты интересов собственника.

Закон определяет аудит как проверку публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствование с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Аудит осуществляется независимыми лицами – аудиторами или аудиторскими фирмами. Аудиторские проверки могут проводиться по инициативе руководства или собственников, основателей, хозяйничающего субъекта. Кроме того, для определенного перечня предприятий и организаций действующим законодательством установленныйобязательный аудит, в частности: банков, инвестиционных фондов, инвестиционных компаний, других небанковских финансовых учреждений, которые осуществляют привлечение средств граждан или привлечение или торговлю ценными бумагами (кроме операций по выпуску (эмиссии) собственных корпоративных прав), бирж, страховых компаний, кредитных союзов, негосударственных пенсионных фондов.