Среди внутренних факторов возникновения непла­тежеспособности можно выделить те, устранение которых напрямую зависит от успешной совместной работы бухгалтерии и менеджмента. К ним относятся:

¨ дефицит собственных оборотных средств,

¨ рост деби­торской и кредиторской задолженности,

¨ несовершен­ство механизма определения фактической цены реа­лизации продукции и низкая договорная дисциплина.

Резервные фонды, создаваемые на таких предприятиях, используются в основном лишь на покрытие убытков.

Фонды потребления, фонды накопления, фонды социальной сферы образуются за счет нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. В убыточных сельскохозяйственных предприятиях эти фонды используются на погашение убытков. За неимением средств на многих предприятиях не формируется инвестиционный фонд, основная часть которого должна направляться на расширение и качественное совершенствование основных фондов и оборотных средств сферы материального производства.

Фонд потребления в настоящее время используется на многих предприятиях лишь в нескольких направлениях:

¨ выплата заработной платы работникам,

¨ в ряде случаев выплата материальной помощи;

¨ оплата отпусков.

Фонд потребления предусматривает оплату путевок на лечение и восстановление здоровья работников после операций в санатории и дома отдыха. В настоящее время не многие предприятия предоставляют такую льготу.

Фонды заемных средств в настоящее время в основном представлены кредитами банков и кредиторской задолженностью. В условиях рыночной экономики ни одно предприятия не может обходиться без заемных средств. Но прежде, чем банк выдаст кредит тому или иному предприятию, он проводит оценку его кредитоспособности по целому ряду показателей и присваивает заемщику соответствующий класс. В связи с полученными убытками, недостатком оборотных средств многие хозяйства в Орловской области испытывают затруднения в получении коммерческих кредитов.

Работникам финансовых служб и бухгалтерии таких предприятий необходимо постоянно держать под контролем финансовое состояние предприятия, принимать меры по улучшению ситуации.

Только тщательный анализ, наблюдение и контроль могут вывести предприятие из тяжелого финансового состояния, обеспечить целесообразное использование имеющихся средств, более эффективную организацию производственных процессов.

3.2 Перспективы развития и совершенствования

формирования и использования денежных фондов предприятия

На этапе реформ, ориентированных прежде всего на структурную перестройку экономики, особое значение приобретает институциональные преобразования, призванные создать необходимые предпосылки для перехода к стадии экономического роста, к повышению отдачи от инвестиций.

Создание макроэкономических условий экономического роста не может переломить негативные тенденции экономического спада и сформировать реальные предпосылки для преодоления финансового кризиса. Необходима активная микроэкономическая политика, позволяющая реализовать потенциал экономических реформ и обеспечить эффективное функционирование рыночного механизма.

Реформа предприятий означает поэтапный, стимулируемый государством, процесс перехода на рыночные принципы функционирования. Для этого нужно, в первую очередь, содействовать реструктуризации предприятия для адаптации к работе в условиях рыночной экономики, улучшать управление на предприятиях, стимулировать их деятельность на повышение эффективности производства, рост производительности труда, улучшение финансово-экономических результатов деятельности.

Как уже было отмечено выше, что в настоящее время многим предприятиям стоить обратить особое внимание на свое финансовое состояние. Существуют предприятия, которые находятся на грани банкротства, поэтому в этом случае работники финансовых служб или бухгалтерии таких предприятий сразу же после оставления баланса должны проанализировать следующие показатели:

¨ соотношение активов и пассивов предприятия,

¨ соотношение оборотных активов и всех активов,

¨ соотношение заемных и собственных средств.

После этого необходимо принимать меры по ликвидации негативной ситуации.

Для предприятий, созданных в форме акционерных обществ можно предложить выпуск в обращение новых акций. Однако тот факт, что фондовый рынок в стране все еще слабо развит, служит основным аргументом против такого привлечения необходимых средств.

Надежным методом улучшения финансового со­стояния считается диверсификация производства, т. е. рассредоточение активов по различным видам дея­тельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности. Например, в уставе ряда сельскохозяйственных организаций к основным видам деятельности, связанной с производством растениеводческой и животноводческой продукции, до недавнего времени была отнесена также строительная деятельность, не связанная с основным и вспомога­тельным производством, эксплуатация жилого фонда, водоканализационных сетей и т. д.

Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового состояния предприятия, является погашение дебиторской задолженности пред­приятия.

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности являются неотрегулированность отно­шений предприятия и банка, приводящая к серьезным финансовым проблемам. При составлении и заключе­нии договора на расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомен­дациями:

¨ договорные отношения с банком должны предусматри­вать оплату за временное использование средств предприятия, находящихся на расчетом счете;

¨ в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение операционного дня на дату поступления пла­тежных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;

¨ установить ответственность банка за задержку плате­жей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением пеней за каждый день просрочки;

¨ банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;

¨ в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, предприятие оставляет за собой право расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслужива­ние в одностороннем порядке.

В качестве дополнительных источников финанси­рования можно выделить нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной модер­низации основных фондов, одним из которых является лизинг. Лизингодатель, предоставляя лизингополучате­лю основные фонды на установленный договором срок и за определенную плату.

И, наконец, необходимо со­вершенствование договорной работы и договорной дисциплины. Влияние данного фактора невозможно выявить без учета отраслевых особенностей произ­водства и организации финансов. Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно было бы заключение догово­ра-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным по­ставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя.