Контроллинг
Планирование затрат на производство предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.
По этой системе все текущие затраты подразделяются на 3 группы:
1. прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;
2. затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;
3. затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.
В таблице 2 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами и служат для того, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.
Таблица 2
Калькулирование себестоимости по системе контроллинга
| № строки | Показатель | Накопленные фактические данные за 1-3 кв. текущего года | План на 4 кв. текущего года | Итого в текущем году | Прогноз на планируемый год |
| 01 |
Объем товарной продукции в оптовых ценах | 1230020 | 457980 | 1688000 | 1875720 |
| 02 |
Расход сырья, материалов, покупных изделий | 344230,6 | 122994,3 | 467224,9 | 518619,6 |
| 03 |
Износ специнструментов | 42312,5 | 15509,7 | 57822,2 | 64182,6 |
| 04 |
Предварительный итог (01-02-03) | 843476,9 | 319476 | 1162952,9 | 1290877,7 |
| 05 |
Зарплата за основную производственную работу с отчислениями на социальное страхование | 222333,3 | 82090 | 304423,3 | 337909,9 |
| 06 |
Сумма покрытия 1 (04-05) | 621143,6 | 237386 | 858529,6 | 952967,9 |
| 07 |
Зарплата руководителей, специалистов, служащих | 69797,7 | 26460,2 | 96257,9 | 106846,3 |
| 08 |
Затраты на содержание производственных помещений | 58164,7 | 22050,1 | 80214,8 | 89038,4 |
| 09 |
Транспортные расходы | 25850,99 | 9800 | 35650,99 | 39572,6 |
| 10 |
Амортизационные отчисления | 81430,6 | 30870,2 | 112300,8 | 124653,9 |
| 11 |
Затраты на текущий и капитальный ремонт производственных помещений | 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
| 12 |
Прочие затраты | 11632,9 | 4410 | 16042,9 | 17807,6 |
| 13 |
Затраты на организацию группы 1 (07+08+09+10+11+12) | 258509,9 | 98000,5 | 356510,4 | 395726,5 |
| 14 |
Сумма покрытия 2 (06-13) | 362633,7 | 139385,5 | 502019,2 | 557241,3 |
| 15 |
Затраты на организацию группы 2 | 115255,7 | 44274,1 | 159529,8 | 177078 |
| 16 |
Сумма покрытия 3 (14-15) | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
| 17 |
Прибыль (+), убыток (-) (16+17) | 247378 | 95111,4 | 342489,4 | 380163,2 |
