Исследование упрощенной системы налогообложения
Перешедшие на упрощенную систему налогообложения лица не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, кроме случаев:
-по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысил 15 миллионов рублей,
-остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысила 100 миллионов рублей.
В таком случае налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. За несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения, не уплачиваются пени и штрафы.
Об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан в письменной форме (рекомендованная форма сообщения N 26.2-5, утвержденная Приказом МНС России № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г.) сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленное законом ограничение. [20]
Организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на общий режим налогообложения.
О переходе на общий режим налогообложения налогоплательщики уведомляют налоговый орган в письменной форме (рекомендованная форма уведомления N 26.2-4, утвержденная Приказом МНС России № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г.). [20]
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
1.3.4 Виды объектов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
В соответствии со статьей 346.14. Налогового кодекса РФ в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе выбрать:
-доходы;
-доходы, уменьшенные на величину расходов.
Начиная с 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения будет признаваться доход, уменьшенный на величину расходов.[4]
Организациями при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:
|
вид дохода |
определение дохода |
|
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав |
выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах |
|
внереализационные доходы |
доходы, не относящиеся к доходам от реализации, в том числе доходы: -от долевого участия в других организациях; -в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы; |
|
вид дохода |
определение дохода |
|
внереализационные доходы |
-в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; -от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не относятся к доходам от реализации; -от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не относятся к доходам от реализации; -в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; -в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав; -в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе; -в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; -в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; -в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; |
|
вид дохода |
определение дохода |
|
внереализационные доходы |
-в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в отношении которых применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации; -в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации; -в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; -в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; -в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании по установленным законом основаниям |
