Исследование упрощенной системы налогообложения
Анализ показателей по двум применяемым индивидуальным предпринимателем Слесаревым А.А. режимам налогообложения показывает, что переход предпринимателя на упрощенную систему налогообложения экономит ему 525 рублей в квартал:
2 775,00р. – 2 250,00р. = 525,00р.,
и 2 100 рублей в год:
525,00р. * 4 = 2 100,00р.
Если предпринимательская деятельность в 2003 году будет приносить Слесареву А.А. доходы большие, чем в рассмотренные периоды, преимущество, полученное от применения упрощенной системы налогообложения, будет более наглядным, но уже сейчас можно сказать, что новый режим налогообложения улучшил положение данного налогоплательщика.
2.3 Анализ применения различных режимов налогообложения на примере налогообложения дохода физического лица от сдачи имущества в аренду
Таблица 3: Сравнение различных режимов налогообложения дохода, полученного от предоставления имущества (нежилого помещения) в аренду физическим лицом:
|
Вводные данные | |||||
|
Размер арендной платы в год |
500 000,00р. | ||||
|
Затраты на содержание офиса (коммунальные платежи, ремонт, охрана и т.п.) в год * |
200 000,00р. | ||||
|
Инвентаризационная стоимость имущества |
1 000 000,00р. | ||||
|
Налог на имущество в год ** |
20 000,00р. | ||||
|
Статус физического лица | |||||
|
Физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя |
Является индивидуальным предпринимателем по деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду | ||||
| общеустановленный порядок | применение упрощенного режима налогообложения | ||||
| объект налогообложения | |||||
| доход | доход, уменьше-нный на величи-ну расходов | ||||
|
Налог на доходы | |||||
|
ставка | 13% | 13% | 6% | 15% | |
|
налого-вая база | 500 000,00р. | 280 000,00р. | 500 000,00р. | 280 000,00р. | |
|
сумма | 65 000,00р. | 36 400,00р. | 30 000,00р. | 42 000,00р. | |
|
НДС | |||||
| не является плательщиком | освобождение от исполнения обязан-ности налогоплатель-щика на основании ст.145 НК РФ (сумма выручки в квартал не превышает 1 миллион рублей) | освобожден в связи с применением упрощенной системы | |||
(продолжение Таблицы 3)
|
Вводные данные | |||||
|
Размер арендной платы в год |
500 000,00р. | ||||
|
Затраты на содержание офиса (коммунальные платежи, ремонт, охрана и т.п.) в год * |
200 000,00р. | ||||
|
Инвентаризационная стоимость имущества |
1 000 000,00р. | ||||
|
Налог на имущество в год ** |
20 000,00р. | ||||
|
Статус физического лица | |||||
|
Физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя |
Является индивидуальным предпринимателем по деятельности, связанной с предоставлением имущества в аренду | ||||
| общеустановленный порядок | применение упрощенного режима налогообложения | ||||
| объект налогообложения | |||||
| доход | доход, уменьше-нный на величи-ну расходов | ||||
|
Единый социальный налог | |||||
|
ставка | не является плательщи-ком | при налогооблагаемой базе до 300 000 рублей в год: 13 200 рублей + 7,4% с суммы, превы-шающей 100 000 руб. | освобожден в связи с применением упрощенной системы | ||
|
налого-вая база | 280 000,00р. | ||||
|
сумма | 26 520,00р. | ||||
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | |||||
| не является плательщи-ком | включены в ЕСН | 1 800,00р. (150,00р. х 12мес.) | 1 800,00р. (150,00р. х 12 мес.) | ||
|
Итого налогов в год | |||||
| 65 000,00р. | 62 920,00р. | 31 800,00р. | 43 800,00р. | ||
