DФЗПотнос = ФЗПработающих ф -(ФЗПпл.пер×Квып.пл +ФЗПпл.пост.).

Квып. пл = VТП ф / VТП пл = 1,0466.

ФЗПпл.пер. = ФЗП рабочих.

ФЗПпл.пост. = ФЗП работающих – ФЗП рабочих.

DФЗПотнос = 9486 - (7757×1,0466+9426-7757) = 3036,52 млн. руб.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

(ΔФЗПабс)= ФЗПф- ФЗПпл =9486-9426= 60 млн.руб.

Абсолютное отклонение показывает, что по ФЗП произошел перерасход на 60 млн. руб. Относительное отклонение говорит то, что произошёл перерасход по ФЗП на 3036,52 млн. руб.

Для проведения факторного анализа ФЗП работающих используем метод абсолютных разниц, для чего построим факторную модель следующего вида:

ФЗП = Чппп × СГЗ,

где Чппп – численность работающих,

СГЗ – среднегодовая заработная плата работающих.

DФЗПЧппп = DЧппп ×СГЗпл = 0 ×1797,48 = 0 млн.руб.

DФЗПсгз = ЧППП ф ×DСГЗ = 5244×79 = 414276 млн.руб.

DФЗП = DФЗПсгз + DФЗПЧппп = 414276 млн.руб.

Факторный анализ ФЗП говорит о том, что перерасход ФЗП на 414276 млн.руб. произошел из-за того, что произошел им за счет увеличения заработной платы работающих.

Для эффективной работы необходимо, чтобы темпы роста производительности труда превышали темпы роста заработной платы. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Для определения темпов роста заработной платы и производительности труда рассчитаем индексы среднего заработка и производительности труда:

Iсз = СЗПотч / СЗПпред = 1808,92 / 1759,4 = 1,028

Iгв = СГВотч / СГВпред = 13,76 / 12,57= 1,095

Коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iсз = 1,095 / 1,028=1,065

Так как коэффициент опережения больше 1, то производительность труда растет быстрее средней заработной платы, значит, на данном предприятии работники работают эффективно.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты используют следующую формулу:

Э (П) = ФЗПф ×( (Iсз - Iгв)/ Iсз) = 9486 × (-0,0665/1,028) = −613,637 млн. руб.

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613,637 млн.руб.

7. ОБЩИЙ АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ ЗАТРАТ НА 1 РУБЛЬ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Таблица 7.1.

Вывод: как видно из таблицы фактическое значение затрат на 1 руб. ТП снизилась по сравнению с планом на 0,018 руб. или 1,83 %, и это значение оказалось меньше 1, что говорит о превышении объема ТП над полной себестоимостью. Это могло быть вызвано увеличением цен на произведенную продукцию, т.к. затраты на 1 руб. ТП зависят от изменений общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. По данным таблицы видно, что произошло превышение фактической суммы затрат над плановой на 1888,65 млн. руб. или на 2,75 %, а объем ТП вырос на 3214 млн. руб. или на 4,66 %. Поэтому затраты на 1 руб. ТП уменьшились за счет увеличения стоимости ТП, которая в свою очередь зависит от объема ТП, его структуры и цен на продукцию.