2.2 Расчет реализации недоамортизированного автомобиля, формирование расходов для учета бухгалтерской и налоговой прибыли

Расчет № 3 – статья 268 п.3 НК

Учета расходов при реализации имущества

В январе реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 180600р., выручка от реализации составила 153050,85р.

Срок эксплуатации 60 месяцев.

Срок использования в организации 12 месяцев.

Отразить данную операцию в бухгалтерском учете и для налогообложения.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (180600р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (153050,85р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен 180600-153050,85=27549,15р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расходы 27549,15/(60-12)=573,94р.

Выручка 180600р. в январе будет отнесена к внереализационным доходам.

Определение затрат по реализованному автомобилю

Таблица 15.

2.3. Расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу в б/у и н/у)

Расчет № 4 – статья 269 НК

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 154000р. под 20% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 14% годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит

= 2615,89р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

14% * 1,1 = 15,4%

Величина начисленных процентов в марте составит

= 2014,24р., относятся на прочие расходы.

2.4. Расчет формирования НДС

Формирование НДС к уплате в бюджет

Таблица 16.