Для Шацких ЕСН не начисляется, т.к. он является инвалидом 2-й группы. Для Шабановой в марте предусмотрен вычет из суммы налогооблогаемой базы на сумму приобретенных медикаментов 7000р. (10000-3000 = 7000), итоговая налогооблагаемая база за январь-март составляет 18200р. (2*4000+3200=11200+7000)

2.7. Расчет налога на имущество

В строительной организации на балансе находится имущество

балансовая стоимость на: амортизация: остаточная стоимость:

1.01.05г. -1370000р. 640000р. 730000р.

1. 02.05г.-1300000р. 620000р. 680000р.

1. 03.05г.-1000000р. 420000р. 580000р.

1. 04.05г.-1100000р. 510000р. 590000р.

Решение

Остаточная стоимость имущества организации за 4 месяца 2005 г. – 2580000р.

Среднегодовая стоимость - 645000р. [2580000/(3 мес. + 1)].

Величина авансовых платежей за 4 месяца – 3547,5р., (645000/4 * 2,2 %).

2.8. Расчет транспортного налога

Строительной организацией приобретен и зарегистрирован в период с 01.01.04 по 02.03.04 грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с.

Определить транспортный налог за 1-й квартал.

Решение

В соответствии с законом Воронежской области от 28.12.2002г. № 80-ОЗ “О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области” налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с. до 250 л.с. составляет 22р.

Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен 0,25 (3мес.: 12мес.)

Сумма налога за год 1210р. (22р.* 220 * 0,25).

2.9. Расчет земельного налога

У строительной организации «Шанс» в собственности находится земельный участок, расположенный на территории Поволжского района. Земля была приобретена 24 января 2004 г. Площадь участка составляет 3200 кв.м. На нем находятся склады, где хранится произведенная строительная продукция. Необходимо рассчитать налог на землю за 1-й квартал 2004 г.

Решение

Плательщиком налога организация является с 1 февраля 2004 г. – 2 месяца.

С учетом количества месяцев фактического использования участка площадь его составила 533,33 кв.м. (3200 кв.м.: 12 мес. * 1 мес.).

Город имеет численность 520000 человек и входит в состав Поволжского экономического района. На основании табл. 1 прил. 2 Закона «О плате за землю» средняя ставка земельного налога равна 1,7 р. за кв.м. С учетом коэффициента индексации составит 4,85р./кв.м. (1,7р./кв.м. * 2,8512). Так как население города превышает 100000 человек, среднюю ставку надо умножить на коэффициент 2,4 (табл.3 прил. 2 к Закону «О плате за землю»).

Конечная средняя ставка равна 11,64 р./кв.м. (4,85 *2,4).

Земельный участок расположен в третьей градостроительной зоне, для которой, допустим, утверждена ставка 5,1р./кв.м.

Сумма налога составит 2719,98р. (5,1р./кв.м. * 533,33кв.м.) Из этой суммы 1359,99р. пойдет в бюджет города и 1359,99р. – в бюджет области.

2.10. Формирование бухгалтерской и налоговой прибыли

Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль

(ст. 249-250 НК)

Таблица 19

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)

Таблица 20