Применение упрощенной системы налогообложений на примере ООО Пласт
Так как перечень налогов, от уплаты которых субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, не упомянутые в данном перечне в соответствии с общим режимом налогообложения, а также подавать в налоговые органы декларации и иные формы отчетности по уплаченным налогам, сборам и взносов.
В соответствии с п. 2 и 3 ст. 246.11 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Индивидуальным предпринимателям следует также обратить внимание на то, что факт перехода на УСНО не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например, стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу на имущество физических лиц, т.е. с имущества, которое не используется в осуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан заплатить указанный налог.
Субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, в соответствии с п. 5 ст. 346.11 , не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных . Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Перечень налогов, сборов и взносов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие УСНО, приведен в таблице 1.2.
Помимо налогов и сборов, приведенных в таблице 1.2. субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленном законом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а также федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.
Таблица 1.2 - Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые субъектами предпринимательской деятельности, перешедшими на УСНО
|
Наименование налога (сбора, взноса). |
Объект налогообложения. |
Ставка налога (сбора, взноса) | |
|
Взносы на обязательное и добровольное страхование. | |||
|
Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии) . |
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц, - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам (п.2 ст.10 , п.1 ст.236 ). |
Зависит от возраста и пола физических лиц (ст. 22, 23 ). | |
|
Для индивидуальных предпринимателей – фиксированный платеж (п.1 ст.28 |
--- | ||
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . Наименование налога (сбора, взноса). |
Начисленная по всем основаниям оплата труда работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), в том числе по гражданско-правовому договору, если указанным договором предусматривается уплата взносов (ст.3, п.3 ст.22 ). Объект налогообложения. |
В зависимости от класса риска (п.1 ст. 22 ) Ставка налога (сбора, взноса) | |
|
Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности . |
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг. (ст.236 ). |
3 % (ст.3 ) | |
|
Федеральные налоги и сборы. | |||
|
Налог на добавленную стоимость (глава 21 ) |
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ( п. 2, 3 ст.346.11, подп. 4 п. 1 ст. 146 ) |
10%, 20% в зависи-мости от вида ввози-мых товаров (п. 2,3,5 ст. 164 ) | |
|
В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС (подп. 1 п.5 ст. 173, подп.1 п.1 ст. 146 ). |
10%, 20% в зависимости от вида реализованных товаров (работ, услуг) (п. 2, 3 ст. 164 ) | ||
|
Акцизы (глава 22 ) Наименование налога (сбора, взноса). |
Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (подп. 13 п. 1 ст. 182 ) Объект налогообложения. |
Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193 ) Ставка налога (сбора, взноса) | |
|
Приобретение в собственность нефтепродуктов налогоплательщ-иками, имеющих свидетельство (подп. 3 п.1 ст. 182 ): - на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов; - оптовую реализацию нефтепродуктов; - розничную реализацию нефтепродуктов. |
Ставки установлены в рублях за тонну неф-тепродуктов в зависи-мости от из вида. (п. 1 ст. 193 ) | ||
|
Продажа уполномоченными лицами конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров (подп. 6 п.1 ст. 182 ) |
Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида (п. 1 ст. 193 ) | ||
|
Реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории Республика Беларусь (подп. 14 п. 1 ст. 182 ) | |||
|
Государственная пошлина |
Взимается (ст. 3 ): - с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды; - за совершение нотариальных действий нотариусами; - за государственную регистрацию юридических лиц; - за выдачу документов судами, учреждениями, органами; - за совершение иных юридически значимых действий. |
Размеры госпошлины в зависимости от объекта взимания приведены в ст.4 | |
|
Налог на операции с ценными бумагами |
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, за исключением случаев, перечисленных в ст. 2 |
0,8 % номинальной суммы выпуска (ст. 3 ) | |
|
Таможенная пошлина Наименование налога (сбора, взноса). |
Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2 ) Объект налогообложения. |
Содержится в Тамо-женном тарифе РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 3.11.2001 № 830 Ставка налога (сбора, взноса) | |
|
Сбор за использование наименований “Россия”, ”Российская Федерация” и образованных на их основе словосочетаний (только для юридических лиц) |
Организации осуществляющие предпринимательскую деятель-ность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих), которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 ) |
0,5 % от стоимости реализуемой продук-ции (ст. 2 ) | |
|
Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие организации, которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 ) |
0,05 % от оборотов по реализации товаров (ст. 2 ) | ||
|
Иные юридические лица, используемые в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 ) |
100 МРОТ (ст. 2 ) | ||
|
Региональные налоги и сборы | |||
|
Транспортный налог (глава 28 ) |
Автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 ) |
Ставки зависят от вида транспортного средства и указаны в п.1 ст. 361 | |
|
Местные налоги и сборы | |||
|
Таможенная пошлина Наименование налога (сбора, взноса). |
Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2 ) Объект налогообложения. |
Зависят от категории земли и статуса налогоплательщика и устанавливаются субъектами РФ Ставка налога (сбора, взноса) | |
|
Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели (подп. ж п. 1 ст. 21 ) |
Двенадцать МРОТ в год- для индивидуального предпринимателя. Годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного МРОТ – для юридического лица (подп. ж п. 1 ст. 21 ) |
Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 3 % стоимостного выра-жения объекта нало-гообложения (подп. ж п. 1 ст. 21 ) | |
|
Налог на рекламу (подп. з п. 1 ст. 21 ) |
Стоимость услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 ). |
Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5 % стоимости услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 ) | |
