Кредитор

Дата выдачи и срок кредита (займа)

Сумма кредита (займа) и процентная ставка

Состояние по погашению осн. суммы

Состояние по выплате процентов

ООО «СибСоцБанк»

02.11.1999

на 6 мес.

200 000 рубл.

60%

Погашен полностью

15.06.00

на 1 год

100 000 рубл.

40%

Погашен полностью

КМБ банк

7.07.2003

5 лет

500 000$

8+1,92 либр

Погашен за 11 месяцев

Погашен за 11 месяцев

Элемент режима / особенность

Характеристика

Нормативное обеспечение

1

2

3

Налогоплательщики

Соответствующие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган: - организации - индивидуальные предприниматели

Статьи 346.11,346.12 НК РФ

Условия применения режима

Установлен ряд ограничений: - для перехода на УСНО - для применения УСНО При несоблюдении ограничений осуществляется возврат на общий режим налогообложения

Статьи 346.12,346.13 НК РФ

Процедура перехода

Необходимо с 1 октября по 30 ноября подать заявление в налоговый орган (вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учет.) В налоговом органе необходимо зарегистрировать Книгу учета доходов и расходов: - до начала налогового периода, если она ведется на бумажном носителе - по окончании налогового периода, если она ведется в электронном виде

Статья 346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495

Переходные положения

Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС

Статья 346.25,гл. 21 НК РФ

Объект

По выбору: - доходы - доходы, уменьшенные на величину расходов С 2005 г. объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов

Статья 346.14 НК РФ; ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ

Выбор объекта налогообложения

Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабряБ.

Статьи 346.13,346.14 НК РФ

Налоговая база и порядок исчисления налога

Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Статьи 346.18,346.21 НК РФ

Налоговая ставка

6% доходов 15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога - 1% от доходов

Статьи 346.18,346.20 НК РФ

Налоговые льготы

Не установлены

Глава 26.2 НК РФ

Уменьшение суммы налога

Для объекта налогообложения "доходы" установлены два вида вычетов, уменьшающих сумму налога: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности

Глава 26.2, ст. 346.21 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период - календарный год Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

Статья 346.19 НК РФ

Порядок уплаты налога

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства КБК на 2003 г. - для единого налога -1030110, - для минимального налога - 1030120

Статьи 346.21,346.22 НК РФ; Приказ МинфинаРоссии от 25.05.1999 N 38н (ред. от 31.12.2002)

Срок уплаты налога

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - 31 марта Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода - не позднее 31 марта

Статьи 346.21,346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706

Отчетность по налогу

По истечении налогового (отчетного)периода налоговые декларации по утвержденной МНС России форме представляются в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу

Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647

Сроки подачи отчетности

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: - 25 апреля - 25 июля - 25 октября По итогам налогового периода не позднее: - для организаций - 31 марта - для предпринимателей - 30 апреля

Статья 346.23 НК РФ; Приказ МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647

Ответственность налогоплательщиков

Применяются общие положения НК РФ иКоАП РФ

Главы 15, 16 НК РФ; КоАП РФ

Обязательные виды учета и отчетности

Организации и предприниматели обязаны вести: - налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов - учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам - учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов - бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности. Организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Статьи 346.11,346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; Решение Советадиректоров ЦБ РФ от 22.09.93N 40; Закон РФот 18.06.93 N 5215-1

Уплата иных налогов и сборов

Уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением: - налога на прибыль организаций (для предпринимателей - налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) - НДС (за исключением "ввозного") - налога с продаж - ЕСН - налога на имущество предприятий (для предпринимателей - налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) В общем порядке уплачиваются: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов

Статья 346.11 НК РФ и законыо налогах (сборах); Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ; Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ

Возврат на общий режим налогооблажения

Добровольный возврат возможен лишь с начала нового календарного года, если не нарушены условия примененияУСНО. Возврат на общий режим налогообложения обязателен в случаепревышения ограничений по доходу или остаточной стоимости ОС и НМА -с начала квартала, в котором было допущено превышение. О переходе необходимо уведомить налоговый орган: - при превышении указанных ограничений - в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода - при добровольном переходе - с начала нового года не позднее 15 января Налогоплательщик вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО - с начала квартала, в котором было допущено нарушение.

Статьи 346.12,346.13 НК РФ; Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495

Переходные положения при возврате на общий режим налогооблажения

Установлены для организаций при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений. Установлены для всех налогоплательщиков в части пересчета сумм амортизации ОС по правилам гл. 25 НК РФ с включением разницы в налоговую базу по налогу на прибыль (доходы)

Статья 346.25 НК РФ