2. Определение затрат. Льгота по уменьшению налогооблагаемой прибыли составила 100500 руб. в соответствии со ст. 6 п.1 подп.з) Закона РФ о Налоге на прибыль предприятий и организаций 27 декабря 1991 года и 41 8 Инструкции о порядке начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 10 августа 1995 года №37 в редакции изменений.

4830000 + 1989000 + 100000 = 2572000

3. Налогооблагаемая прибыль

3391500 – 2572000 – 100500 = 719000

4. Налог в федеральный бюджет исчисляется по ставке 8% в соответствии с п. 3.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль, так как 2050000 руб. составили страховые взносы крестьянско-фермерских хозяйств, что более 50% от общей суммы страховых взносов.

719000 * 8% = 57520

5. Налог в бюджеты регионов 719000 * 30% = 215700

6. Общая сумма налога 57520 + 215700 = 273220

РЕШЕНИЕ после 20 января 1997 года.

1. Выручка 3391500 руб.

2. Затраты 2572000 руб.

3. Льгота по уменьшению налогооблагаемой прибыли 100500 руб., следовательно, налогооблагаемая прибыль составила 719000 руб.

4. Льгота по уменьшению ставки в федеральный бюджет после 20 января 1997 года была отменена согласно Изменениям и дополнениям Госналогслужбы РФ №3 от 18.03.97

719000 * 13% = 93470

Налог в региональные бюджеты: 719000 * 30% = 215700

Общая сумма налога: 309170

В бухгалтерском учёте предприятия используется счёт 65 «Расчёты по страхованию»:

Д65К51 – отражение страховых платежей

Д20,25,26К65 – списание страховых платежей

Д65К20,25,26 – списание потерь по страховым случаям (уничтожение запасов, порча)

Д51К65 – получение страховых возмещений

Задача №6 Налог на прибыль бюджетных организаций

За первый квартал 1998 года за реализованный товар на расчётный счёт учреждения поступило средств о предпринимательской деятельности на сумму 3000 тыс. руб., бюджетных средств 4500 тыс. руб. Всего поступило на расчётный счёт 7500 тыс. руб. Определить сумму налога на прибыль к уплате.

РЕШЕНИЕ

Средства от предпринимательской деятельности:

3000 х 100 : 7500 = 40%

Фактический расход средств за этот период составил 6000 тыс. руб., в том числе от предпринимательской деятельности:

6000 х 40 : 100 = 2400 т.р.

Превышение доходов над расходами (прибыль) от предпринимательской деятельности составляет:

3000 т.р. – 2400 т.р. = 600 т.р.

Сумма налога на прибыль составляет:

600 т.р. х 35 : 100 = 210 т.р.

Хозяйственные операции:

Д100К230 4500 т.р. – поступило бюджетных средств

Д51К46 3000 т.р. – поступило от предпринимательской деятельности

Д20К70,68,69 2400 т.р.- расходы

Д46К80 600 т.р. – прибыль

Д46К20 2400 т.р. – закрываем счёт 20

Д81К68 210 т.р. – 35% налог на прибыль

Д81К88 390 т.р. – распределение в фонды

Д80К81 600 т.р. – реформация счёта 81

Задача №7

Предприятие приборостроительной отрасли 12 октября отпустило по договору товарообмена 19 электромеханических приборов своего производства, фактическая себестоимость которых 1370 рублей, реализация аналогичной продукции производилась 2 октября по цене1485 руб. в количестве 24 шт., 7 октября по цене 1290 руб. в количестве 18 шт., 10 октября по цене 1420 руб. в количестве 22 шт. 17 ноября этого же года предприятие по товарообменной сделке отпустило 4, приобретённых ранее по цене 36800 руб. автомобиля, причём расходы на доставку, хранение и реализацию каждого автомобиля составили 430 руб., рыночная цена, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по товарообменной сделке, аналогичных автомобилей 37150 руб.; 21 декабря этого же года предприятие освоило и выпустило партию нового вида продукции в количестве 48 шт., которую отпустило по договору товарообмена, фактическая производственная себестоимость произведённой продукции составила 637 руб. за единицу, а фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке рыночная цена аналогичной продукции составила 695 рублей. Определить для целей налогообложения финансовый результат по проведённым операциям за квартал, причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, составить соответствующие проводки.

РЕШЕНИЕ

Для расчёта финансового результата для целей налогообложения по первой сделке необходимо вычислить среднюю цену реализации:

(24 * 1485 + 18 * 1290 + 22 * 1420) / 64 = 1408 рублей,

а рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке выше фактической себестоимости, соответственно на основании п. 2.5 инструкции от 10 августа 1995 года №37 за цену расчётов финансовых результатов для целей налогообложения берётся рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, финансовый результат равен:

19 * 1408 – 19 * 1370 = 722 руб.;

для расчётов финансового результата для целей налогообложения по второй сделке товарообмена необходимо рассчитать полную фактическую себестоимость данной продукции:

36800 + 430 = 37320 руб.,

а рыночная цена на аналогичную продукцию, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке – 37150, что ниже фактической себестоимости, соответственно на основании п. 2.5 инструкции от 10 августа 1995 года №37 для целей налогообложения для расчётов берётся фактическая себестоимость, отсюда финансовый результат по данной сделке равен 0; для расчётов финансового результата для целей налогообложения по третьей операции товарообмена, где фактическая себестоимость вновь освоенной продукции равна 637 руб., а рыночная цена аналогичной продукции, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке равна 695 рублей, соответственно на основании п. 2.5 инструкции от 10 августа 1995 г. №37 за цену расчётов финансового результата для целей налогообложения берётся рыночная цена, отсюда финансовый результат равен:

(48 * 695 – 48 * 637) = 2784 руб.

Исходя из расчётов сумма налога на прибыль, причитающегося к уплате в бюджет равна:

(722 + 0 + 2784) * 35% = 1227,1 руб.