Сборник задач
Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма | |
|
62 |
46 |
50000$ x 6,0=300000 |
Задолженность зарубежного покупателя |
|
46 |
40 |
(50000-50000x0,05)x6,0=285000 |
Задолженность предприятия перед комитентом |
|
46 |
68 |
16,67x25000$x6,0=2500 |
НДС с комиссии |
|
68 |
51 |
2500 |
Перечислен НДС в бюджет |
|
46 |
44 |
4000 |
Списаны издержки обращения |
|
46 |
80 |
8500 |
Финансовый результат от посреднической деятельности |
|
52 |
62 |
50000$x6,1=305000 |
Поступил платёж от иностранного покупателя |
|
62 |
80 |
50000$x0,1=5000 |
Отражена положительная курсовая разница |
|
80 |
68 |
47500$x0,1=4750 |
Отрицательная курсовая разница для поставщика |
|
60 |
52 |
47500$x6,1=289750 |
Перечислены средства поставщика |
Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.
Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.
Данные по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ – 3000 р.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма | |
|
46 |
20 |
3000 |
Списывается себестоимость |
|
36 |
46 |
5000 |
Указывается выручка от передачи объекта |
|
46 |
68 |
833,5 |
НДС от полученного дохода |
|
46 |
80 |
1166,5 |
Фин. результат от строительства |
|
80 |
68 |
1166,5х 0,35=408,3 |
Налог на прибыль |
|
62 |
36 |
Для учёта строительных работ следует опираться на «Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.)».
Задача №3 Учёт налога на прибыль при уступке требования.
Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.
РЕШЕНИЕ.
На схеме отразим движение денежных потоков:
Б товар 72 млн. руб. А
72 90
млн. млн.
руб. руб.
С
Отразим данные операции на счетах бухгалтерского учёта у всех членов сделки.
Торговый дом А
млн. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма | ||||
|
51 |
76/1 |
90 |
Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность | |||
|
62 |
46 |
72 |
Отгружены товары торговому дому Б | |||
|
46 |
41 |
50 |
Списывается фактическая себестоимость товаров | |||
|
46 |
68 |
12 |
Отражается НДС | |||
|
46 |
44 |
8 |
Списываются издержки обращения | |||
|
46 |
80 |
2 |
Определяется фин. результат | |||
|
76/1 |
62 |
72 |
Отражается уступка (реализация права требования) | |||
|
76/1 |
51 |
18 |
Перечисление остатка задолженности | |||
|
Налог на прибыль= 2 х 0,35 = 0,7 млн. руб. | ||||||
|
81 |
68 |
0,7 |
Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | |||
|
68 |
51 |
0,7 |
Перечислен налог на прибыль | |||
