Контроль за деятельностью юридических лиц, не связанной с постоянным местом, производится на основе системы лицензий и патентов, за приобретение которых предприятие вносит соот­ветствующие промысловые и другие местные сборы.

Место налоговой регистрации.

Предприятия, организации, учреждения, которые в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации прохо­дят регистрацию в органах местного самоуправления, встают на учет в налоговом органе по месту учреждения (месту реги­страции).

Предприятия, организации, учреждения, которые в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации проходят ре­гистрацию в федеральных органах исполнительной власти Рос­сийской Федерации, органах исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов фе­дерального значения, автономных областей, автономных округов, встают на учет по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа этого предприятия, организации, учреж­дения.

Филиалы, представительства и другие обособленные подраз­деления юридических лиц, являющиеся налогоплательщиками, которые в соответствии с законодательством Российской Феде­рации освобождены от регистрации, встают на учет в налоговом органе по месту нахождения своего постоянно действующего исполнительного органа.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую де­ятельность без образования юридического лица, которые в со­ответствии с законодательством Российской Федерации проходят регистрацию в органах местного самоуправления, встают на учет в налоговом органе по месту своей регистрации - месту своего постоянного жительства.

Компании, фирмы, любые другие организации (включая то­варищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объеди­нения, иностранные физические лица – предприниматели, под­лежат обязательной постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности в Российской Федерации. По­становка на налоговый учет указанной категории плательщиков производится на основании письменного заявления и докумен­тов, подтверждающих их регистрацию в стране постоянного мес­топребывания.

Банки и иные кредитные учреждения, а также их филиа­лы, на которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги, встают на учет в налоговом органе в общеустановленном порядке.

Налоговый орган, при постановке на учет налогоплатель­щиков, включая физических лиц осуществляющих предпри­нимательскую деятельность без образования юридического лица, а также филиалов, представительств и других обособленных подразделений юридических лиц, выдает каждому из них справ­ку, подтверждающую их постановку на налоговый учет, пред­ставляемую в банк или иное кредитное учреждение для откры­тия расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности.

Банки и иные кредитные учрежде­ния открывают расчетные (текущие) счета этим налогопла­тельщикам при представлении ими подлинника указанной справки.

3.2. Технология налоговых проверок.

Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях.

Проверке подвергаются денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязатель­ных платежей в бюджет.

Проверки должны проводиться непосредственно, на предпри­ятии, без изъятия документов в присутствии должностных лиц. Основанием для проведения проверки является письменное по­ручение начальника налогового органа.

Налогоплательщик должен быть заранее предупрежден о про­ведении плановой проверки (ревизии), ее программе и сроках.

Проведение внеплановых проверок (чрезвычайных) возможно без заблаговременного предупреждения, но с соблюдением проце­дурных ограничений.

Результаты документальной проверки расчетов по налогу должны оформляться справкой или актом.

Справка о налоговой проверке.

При отсутствии нарушений налогового законодательства и ведения бухгалтерского учета налогов проверяющий составляет справку с указанием:

– наименования предприятия, его подчинен­ности или формы собственности;

– даты проверки;

– периода, за который она проводилась;

– действовавшей учетной политики в проверяемом периоде;

– работников ответственных (руководителя и главного бухгалтера) за соблюдение налогового законодатель­ства в проверяемом периоде;

– данных о соблюдении предприятием налогового законодательства;

– правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты нало­гов, а также соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета.

В справке также указывается выполнение предложений по ранее производимым проверкам, а также внесены ли исправи­тельные записи по счетам бухгалтерского учета и квартальным (годовым) балансам.

Справка подписывается должностным лицом Государствен­ной налоговой инспекции (проверяющим), руководителем и глав­ным бухгалтером проверяемого предприятия.

Акт о налоговой проверке.

При установлении нарушений налогового законодательства и порядка ведения бухгалтерского учета проверяющий оформляет результаты документальной проверки актом, который подписы­вается должностным лицом Государственной налоговой инспек­ции, другими участниками проверки, руководителем и главным бухгалтером проверяемого предприятия.

Во вступительной части акта указываются характеристика предприятия, должностные лица, вид проведенной проверки.

Описательная часть акта включает изложение фактов и дей­ствий, связанных с нарушениями. При этом детализируют каж­дый факт неправомерных действий со ссылками на конкретные первичные документы, нормативные инструкции, положения за­кона. Налоговый инспектор может изъять документы, свиде­тельствующие о сокрытии прибыли или иных объектов нало­гообложения.

В результативной части акта обобщаются выявленные факты, подсчитывается и фиксируется сумма недоплаты по каждому конкретному налогу.

Запрещается включать в акт квалификационную оценку дей­ствий.

В изложении акта документальной проверки должны быть соблюдены объективность, ясность, лаконичность и точность описания выявленных фактов нарушения налогового законода­тельства и порядка ведения бухгалтерского учета налогов, при этом по каждому факту нарушения, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссыл­кой на соответствующий нормативный документ.

В акт документальной проверки не следует включать непро­веренные факты и выводы.

Выявленные факты однородных массовых нарушений груп­пируются в таблицы и другие справочные материалы, прилагае­мые к акту проверки (т. е. приложения), а в акте проверки приводятся только итоговые данные и содержание этих наруше­ний со ссылкой на соответствующие приложения.

Специальным приложением к акту освещаются выявленные расхождения между суммами, показанными в расчете налогов, и суммами, установленными при проверке.