- организация и проведение лотерей;

Не подлежат обложению акцизом:

1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требо­ваниям, установленным налоговым законодательством;

2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполно­моченным государственным органом по контролю за произ­водством и оборотом этилового спирта, отпускаемый для из­готовления лечебных и фармацевтических препаратов при наличии у товаропроизводителя лицензии Республики Казах-

стан на право производства указанной продукции и государ­ственным медицинским учреждениям;

3) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), розлитая в потребительскую тару емко­стью не более 0,1 литра и зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекар­ственного средства.

Объектом обложения для товаров отечественного произ­водства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции. Объектом обложения по игорному бизнесу (кроме лотерей) является выручка от игорного бизнеса, объектом обложения по лотерее (независимо от их типа и вида) — заявленная вы­ручка от проведения лотерей. Объектом обложения при про­изводстве и реализации электроэнергии является весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде. Объектом обло­жения по импортируемым подакцизным товарам является та­моженная стоимость, определяемая в соответствии с тамо­женным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.

Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятель­но, исходя из стоимости реализуемых товаров и установлен­ных ставок.

Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный месяц.

Предприятия, производящие и реализующие вино-водоч­ные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизель­ное топливо уплачивают в бюджет акцизы не позднее, чем на десятый день после дня, в течение которого произведена реа­лизация товаров. По иным подакцизным товарам акцизы под­лежат перечислению за каждую истекшую декаду: 13-го чис­ла текущего месяца — за первую декаду; 23-го числа текуще­го месяца— за вторую декаду; 3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца.

Ответственность за правильное исчисление и своевремен­ную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов осуществляются налоговыми и таможенными органами в соответствии с законодательством.

2.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с юри­дических лиц определяется Налоговым кодексом.

Плательщиками подоходного налога с юридических лиц являются юридические лица кроме Национального банка Ка­захстана, а также юридические лица — нерезиденты, их фи­лиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие налогооблагаемый доход в налого­вом году.

Объектом обложения подоходным налогом является обла­гаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными законода­тельством.

Под совокупным годовым доходом налогоплательщика-резидента понимаются доходы юридического лица, получен­ные (подлежащие к получению) из различных источников в Казахстане и за пределами республики. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

Ставки подоходного налога установлены в следующих размерах:

- для юридических лиц — 30% от налогооблагаемого до­хода;

- для юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономи­ческой зоны, — 20% от налогооблагаемого дохода;

- для юридических лиц, для которых земля является ос­новным средством производства, — 10% от доходов, полу­ченных от непосредственного ее использования.

Доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, выплачиваемый юридическим лицам, подлежит обложению налогом у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога ис­точником выплаты.

Кроме того, вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, облагается у источника выплаты по ставке 15% от причитающейся суммы. При этом сумма удер­жанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в за­чет подоходного налога, начисленного за налоговый год.

Действующим налоговым законодательством республики предусмотрены льготы отдельным юридическим лицам — некоммерческим организациям и государственным учрежде­ниям, а также международным организациям, перечень кото­рых определен Правительством Казахстана, и т. д.

Освобождаются от налогообложения доходы (кроме дохо­дов от производства и реализации подакцизных товаров, а также торгово-посреднической деятельности) добровольных обществ инвалидов Казахстана, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей и подро­стков с нарушением умственного и физического развития, Общества Красного Креста и Красного Полумесяца Казах­стана, Союза «Чернобыль» Казахстана, а также их производ­ственных организаций, если такие организации соответству­ют следующим условиям:

— инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;

— фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51% от общего фонда оплаты труда;

— являются собственностью обществ (Союза, Центра) и полностью созданы за счет их средств;

— полученные доходы направляются для реализации ус­тавных целей обществ (Союза, Центра), их создавших.

Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с упол­номоченным органом по инвестициям может быть предостав­лено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.

Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта. При расторжении контракта, в соответ­ствии с которым была предоставлена указанная льгота, подо­ходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных на­логовым законодательством.

Декларацию о совокупном годовом доходе и произведен­ных вычетах налогоплательщики представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.