Определены обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость, например:

- продажа и/или аренда зданий и помещений;

- продажа права владения и пользования землей;

- финансовых услуг, за исключением сейфовых опера­ций, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;

— взносы в уставный капитал;

— геологоразведочные и геолого-поисковые работы;

— услуги, выполняемые уполномоченными государст­венными органами, в связи с которыми взимается государст­венная пошлина;

— некоторые другие.

Также установлен порядок обложения налогом на добав­ленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг). Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев наличия международных договоров, уча­стником которого является Казахстан, а также случаев экс­порта товаров в государства, которые при экспорте товаров в Казахстан применяют цены с учетом налога на добавленную стоимость.

В Налоговом кодексе подробно описан порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость. При этом суммой налога на добавленную стоимость, относимого в за­чет, является сумма налога, подлежащего уплате плательщи­ками налога поставщикам, по выставленным счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, включая ос­новные средства (за исключением зданий и легковых автомо­билей), выполненным работам или оказанным услугам. По импортируемым товарам, включая основные средства (за ис­ключением легковых автомобилей), суммой налога на добав­ленную стоимость, относимого в зачет, является сумма нало­га, указанная в таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Казахстана.

В налоговом законодательстве установлена ставка НДС в 16%.

Определен порядок отнесения в зачет налога на добавлен­ную стоимость при наличии оборотов по реализации, осво­божденных от налога на добавленную стоимость и облагае­мых. Также определен порядок отнесения в зачет налога при реализации посреднических услуг.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан представлять декларацию за каждый отчетный период. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный ме­сяц. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на Добавленную стоимость составляют менее 500 месячных рас­четных показателей, то отчетным периодом является квартал.

Налогоплательщики, имеющие среднемесячный платеж по налогу на добавленную стоимость более 1 000 месячных рас­четных показателей за квартал, вносят текущие платежи 25 числа месяца и 5 числа месяца, следующего за отчетным.

2.2 АКЦИЗЫ

Акцизы являются косвенным налогом, взимаемым с по­дакцизных товаров, и включается в стоимость реализации.

Акцизами облагаются товары, произведенные на террито­рии Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана. Не облагаются акцизами экспортируемые подакцизные това­ры при условии подтверждения товаропроизводителя вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотрен­ных международными договорами, участником которых яв­ляется Казахстан.

Плательщиками акцизов являются юридические и физиче­ские лица:

- производящие подакцизные товары на территории Ка­захстана;

- осуществляющие оптовую и розничную торговлю бен­зином (за исключением авиационного), дизельным топливом;

- импортирующие подакцизные товары на территорию Казахстана;

- осуществляющие игорный бизнес на территории Казах­стана.

На всей территории Казахстана действуют единые ставки акцизов. Ставки акцизов на подакцизные товары, произве­денные на территории Казахстана или импортируемые на территорию Казахстана, утверждаются Правительством Ка­захстана в процентах к стоимости товара или в установлен­ном размере к физическому объему в натуральном выраже­нии.

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) табачные изделия;

4) прочие изделия, содержащие табак;

5) икра осетровой и лососевой рыбы;

6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;

7) бензин (за исключением авиационного), дизельное то­пливо;

8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);

9) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемо­ го для нужд органов государственной власти);

10) сырая нефть, включая газовый конденсат. Подакцизными видами деятельности являются:

— игорный бизнес;

— организация и проведение лотерей.

Ставки акцизов утверждаются Правительством Республи­ки Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу из­мерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с Налоговым Кодексом Казахстана либо в за­висимости от объемного содержания в ней безводного (100%) спирта.

На все виды спирта ставки акциза дифференцируются в за­висимости от целей дальнейшего использования спирта. На спирт, реализуемый для производства алкогольной продук­ции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицами, не использующими его для производства алкогольной продук­ции.

На объекты игорного бизнеса Правительством Казахстана устанавливаются максимальный и минимальный пределы ба­зовой ставки акциза из расчета на год.

В пределах установленных базовых ставок на объекты игорного бизнеса местные представительные органы устанав­ливают единую ставку акциза для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной админи­стративно-территориальной единицы.

Объектом обложения акцизом являются следующие опе­рации, осуществляемые плательщиком акциза, с произведен­ными, добытыми и розлитыми им подакцизными товарами:

- реализация подакцизных товаров;

- передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

- взнос в уставный капитал;

- использование подакцизных товаров при натуральной оплате;

- отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая това­ропроизводителем своим структурным подразделениям;

- использование товаропроизводителями произведенных добытых и розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд;

- оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;

- розничная реализация бензина (за исключением авиа­ционного) и дизельного топлива;

- реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, пе­решедших по праву наследования к государству и безвоз­мездно переданных в собственность государству подакциз­ных товаров;

- осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;