Отдельно предлагается выделить вопрос налогооблажения торговых организаций (розничных, мелко-, средне-, крупно оптовых).

Проблемой этих организаций является то, что они могут влиять на конечную цену товара только в диапазоне своей торговой надбавки, размер которой может быть значительно меньше реализационной цены. При определенных соотношениях закупочных цен, налога с реализации и цен спроса деятельность этих организаций может быть убыточной. Поэтому для торговых организаций предлагается установить налог с оборота, который начисляется при реализации товара в размере 5% при неизменной величине налога с оборота, который уплачивается при закупке товара.

Учитывая сложность учета оборота мелких торговцев (торговля с рук, в киосках и лотках), предлагается применять систему ежеквартальных (ежемесячных) выкупаемых патентов (разрешений), стоимость которых будет зависеть от места расположения разрешения разрешенной торговли. Установление стоимости патента и регламентация этого вопроса относится к компетенции местных органов власти, а налоги, собранные таким образом, пополняют исключительно местный бюджет.

Для стимулирования экспортной деятельности предприятий предлагается ввести пятипроцентный налог с оборота при реализации продукции на экспорт. Сумма налога с оборота должна быть включена в цену реализации продукции и перечислена в бюджет после получения на счет выручки за отгруженную продукцию. Пошлина на экспортируемую продукцию взиматься не будет.

При закупке импортной продукции налог с оборота начисляется в бюджет непосредственно импортерами, что является одним из условий оформления необходимой таможенной документации. Таможенные сборы устанавливаются на импортируемую продукцию в зависимости от товарной группы.

Не облагаются налогом с реализации взносы в уставный фонд и продажа на первичном рынке акций (паев) предприятий – резидентов Украины. При государственной регистрации фондовых операций налог с реализации сокращается на величину уплаченной госпошлины.

От уплаты налога с реализации освобождаются физические и юридические лица при покупке акций (паев) и целостных имущественных комплексов в процессе приватизации.

При покупке украинскими резидентами иностранных компаний (акций, паев) покупателем уплачивается налог с реализации в полном объеме.

Прибыль, полученная юридическими лицами как дивиденды и проценты от банковских вкладов, предлагается облагать по общей ставке налога с оборота в момент ее внесения на счета этих лиц. Дивиденды и проценты по вкладам, которые получают физические лица, освобождаются от налога с оборота (облагаются налогом на доход).

Применение налога с оборота как основного элемента налоговой системы даст возможность:

— уменьшит налоговое давление на субъектов экономической деятельности;

— расширить базу налогооблажения;

— резко сузить возможность уклонения от налогооблажения;

— уменьшит отток капитала в «теневой» сектор экономики;

— значительно упростить систему ведения учета и отчетности предприятий;

— упростить налоговым органам процедуру проверки правильности уплаты налогов;

— увеличить экономическую заинтересованность в уменьшении производственных затрат;

— экономически заинтересовать предприятия в увеличении прибыли.

Контроль налоговых органов за правильностью уплаты налога с оборота сведется к определению объемов реализации предприятий.

3. В соответствии с альтернативным проектом акцизный сбор будет рассчитываться на базе:

а) оборота с реализации произведенных в Украине подакцизных товаров;

б) реализации услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья на территории Украины;

в) ввоза на территорию Украины подакцизных товаров для собственного потребления, производственной переработки по следующим ставкам:

— в процентах к обороту с реализации;

— ставки устанавливаются на каждый вид товара отдельно.

3 В альтернативном проекте Кодекса отсутствует налог на имущество.

В проекте, представленном Кабмином Украины, он включает:

— земельный налог (по ставке 0,1% - для сенокосов, пастбищ; 0,03% - для многолетних насаждений; от3 до 42% - для участков, которые не были оценены);

— сбор с владельцев транспортных средств (устанавливается по видам марок, длине, мощности двигателя в евро);

— налог на здания, сооружения – по ставке, установленной органами местного самоуправления при утверждении бюджета, в размере не менее 1% и не более 2% от базы налогооблажения; рассчитывается путем умножения площади здания в метрах квадратных на среднюю стоимость квадратного метра, определенную на 1 января текущего года, или же на среднюю стоимость единицы нового здания.

5. Государственная пошлина в альтернативном Кодексе рассчитывается на базе услуг, предоставляемых государственными органами в процентах от стоимости услуги.

В проекте, представленном Кабмином Украины, база налогооблажения рассчитывается исходя из стоимости иска, суммы договора и т. п. в процентах.

6.Оба проекта Кодекса включает понятие таможенной пошлины и сборов. Но если в проекте Кабмина Украины они будут определятся таможенным законодательством, то альтернативный проект четко регламентирует эти понятия.

Так, базой обложения пошлиной является таможенная стоимость товаров, перевозимых через государственную границу Украины, а для таможенных сборов – таможенные услуги, которые облагаются в процентах к таможенной стоимости товаров или же в установленном размере за единицу товара.

7. Как указывалось выше, альтернативный законопроект Налогового кодекса не вводит понятие налога на имущество.

Вместе с тем он все же предусматривает земельный налог и сбор с владельцев транспортных средств. Земельный налог рассчитывается в процентах исходя из стоимости за единицу площади земельного участка.

Транспортный сбор рассчитывается так же, как и в проекте Кабмина Украины.

Что касается сборов, перечисляемых в государственные целевые фонды, то можно отметить следующее:

1. Проект Правительства не предусматривает социальный сбор, в отличие от альтернативного;

2. Экологический сбор в альтернативном проекте устанавливается как фиксированная плата в соответствии с каждым ингредиентом, загрязняющим окружающую среду. В проекте Кабмина Украины этот сбор устанавливается согласно нормативам выбросов в окружающую среду и размещение отходов;

3. Сбор на геологоразведочные работы предусматривают оба проекта;

4. Оба законопроекта вводят сбор за специальное использование лесных ресурсов.

5. Проект Кабмина Украины не включает лицензионный сбор, в отличии от альтернативного, согласно которому сбор будет рассчитываться исходя из количества лицензий на осуществление определенных видов деятельности, подлежащих лицензированию;

6. Согласно альтернативному проекту сбор на добычу полезных ископаемых рассчитывается исходя из стоимости балансовых запасов. В варианте Правительства размер сбора будет устанавливаться Кабмином Украины;

7. Проект Кабмина Украины не предусматривает сбора за использование государственной символики Украины, в отличие от альтернативного, в котором сбор рассчитывается на базе суммы реализации товаров с изображением государственной символики Украины и составляет 1%;