где ФЗПнорм. – нормативный фонд заработной платы, грн.;

Нз/п – норматив заработной платы, грн.

(Нз/п = Рсд. * Кдоп.з/п. * (1+ (Чвсп./Чср.спис.) * 0,85) * (1 + (Чупр./Чср.спис.) * 1,36),

где Кдоп.з/п = 1,2 – коэффициент дополнительной заработной платы).

7 2

Нз/п = 1,4 * 1,2 * (1+ * 0,85) * (1 + * 1,36) = 2 грн.

46 46

ФЗПнорм. = 2 * 105000 = 210 000грн.

Среднемесячная заработная плата 1 работника производственного участка составит:

норм. ФЗПнорм. 210 000

ЗПср.мес. = = = 380,43 грн.

Чср.спис. * 12 46 * 12

2) Планирование фонда заработной платы в зависимости от объема «чистых продаж»

Этот метод предполагает, что ФЗП работников будет рассчитан как определенный процент от объема «чистых продаж» (Vч.п.), т.е.:

ФЗПч.п. = 0,160 * Vч.п.;

где 0,160 – доля ФЗП работников в объёме «чистых продаж» (берется из исходных данных).

Объем «чистых продаж» рассчитывается на основе выручки (Вгод.), полученной от реализации продукции за год:

Vч.п. = Вгод. – П,

где П – потери, обусловленные продажами со скидкой, бракованными изделиями, рекламациями и др. (П=5% от выручки).

Выручку от реализации продукции можно определить по формуле:

Вгод. = Цреал. * Nгод.,

где Цреал. – цена реализации одного изделия, грн.

Значит, для определения выручки необходимо рассчитать цену реализации единицы изделия. Известно, что основной составляющей цены является себестоимость изделия. Рассчитаем её по укрупненной калькуляции:

1) Стоимость материалов на единицу изделия (Sмат.ед.):

Sмат. - Sотх.

Sмат.ед. = ,

Nгод.

где Sмат. – стоимость материалов, необходимых для изготовления годовой партии изделий, грн. (Sмат. = Нзат. * Цмат. * Nгод., где Нзат. – норма затрат материалов на единицу изделия, кг; Цмат. – цена 1кг. Материалов, грн., Цмат.= 0,25грн.; Нзат.= 19,75кг)

Sотх. – стоимость отходных материалов при изготовлении годовой партии изделий, грн.( Sотх. = (Нзат – Мчист.) * Цотх. * Nгод., где Мчист. – чистый вес 1 изделия, кг (Мчист = 4,95кг); Цотх. – цена 1 кг отходных материалов, грн; (Цотх. = 0,075грн.)

Sмат. = 19,75*0,25*105000= 518437,5грн.

Sотх. = (19,75-4,95)*0,075*105000 = 116550грн.

518437,5-116550

Sмат.ед. = = 3,83 грн.

105000

2) Заработная плата на единицу изделия – равняется нормативу заработной платы, рассчитанному выше:

Нз/п = 2 грн.

3) Отчисления с заработной платы на единицу изделия рассчитывается как процент от нормативной заработной платы:

Отч. = 0,375 * Нз/п = 0,375 * 2 = 0,75 грн.

4) Затраты электроэнергии на единицу изделия:

Sэл. * Цэл.

Sэл.ед. = ,

Nгод.

где Sэл. – общие затраты электроэнергии при изготовлении годовой партии изделий, кВт.ч. (Sэл. = Sр.м. * nст.см., где Sр.м. – затраты электроэнергии 1 рабочего места за смену в год, кВт.ч., nст.см. – количество станкосмен; Sр.м. = 6000кВт.ч., nст.см. = 53 );

Цэл. – стоимость 1кВт. ч. электроэнергии, грн. (Цэл. = 0,5грн.)

Sэл. = 6000 * 53 = 318000 кВт.ч.

318000 * 0,5

Sэл.ед. = = 1,51грн.

105000

5) Амортизационные отчисления на единицу изделия:

Sn * Намор. * n

Аед. = ,

Nгод.

где Sn – стоимость рабочего места, грн. (Sn = 10000 грн.)

Намор. – норма амортизационных отчислений, % (Намор = 20);

N – количество рабочих мест, необходимых для изготовления годовой партии изделий.

10000 * 21 * 0,2

Аед. = = 0,4грн.

105000

6) Общехозяйственные расходы на единицу изделия рассчитываются как 500% от норматива заработной платы:

ОХРед. = 5 * Нз/п = 5 * 2 = 10грн.

Итого себестоимость единицы изделия (С) составит:

С = Sмат.ед.+Нз/п+Отч.+Sэл.ед.+Аед.+ОХРед. = 3,83+2+0,75+1,51+04,10=18,49 грн.

Рассчитаем теперь цену производства единицы изделия:

Цпр.=С*Крент.,

где Крент. – коэффициент рентабельности (Крент.=1,17).

Цпр. = 18,49 *1,17 = 21,63 грн.

Отсюда, цена реализации составит:

Цреал. = Цпр. + НДС,

где НДС – налог на добавленную стоимость, грн (НДС = 20% от С и равен 0,2 * 18,49 = 3,7грн.)

Цреал = 21,63 + 3,7 = 25,33грн.

Вернёмся теперь к выручке и «чистым продажам»:

Вгод. = 25,33*105000=2659650 грн.

Vч.п.= Вгод. – 0,05Вгод.=0,95*Вгод=0,95*2659650 = 2526667,5грн.

Отсюда:

ФЗПч.п. = 0,160 * 2526667,5 = 404266,8грн.

Среднемесячная заработная плата 1 работника производственного участка по этому методу составит:

ч.п. ФЗПч.п. 4040266,8

ЗПср.мес. = = = 732,37грн.

Чср.мес * 12 46*12

Таким образом, более высокая заработная плата в месяц обеспечивается при планировании ФЗП работников по методу «чистых продаж», часто применяются в развитых странах Европы и Америки. Однако ёё размер слишком велик и в современных условиях невозможно обеспечить регулярную выплату заработной платы работникам. Метод «чистых продаж» основывался на укрупненном расчете себестоимости и не учитывал возможности роста цен на энергоносители, сырьё, материалы и др. из-за инфляции (или других факторов). Поэтому применять этот метод стоит лишь в условиях стабильной экономики.

Вследствие этого нормативный метод планирования ФЗП работников является наиболее оптимальным. Рассчитанная по этому методу среднемесячная заработная плата 1 работника превышает показатель, рассчитанный в главе 2, что обусловлено меньшим количеством человек на участке, но зато общий ФЗП работников меньше, что благоприятно скажется на деятельности участка.

3.3 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРЕДЛАГАЕМЫХ РЕШЕНИЙ.

Обоснование эффективности проекта плана по управлению трудовыми ресурсами на производственном участке выполним на основе таблицы денежных потоков: