Обнаружена сумма излишек – Дт10 Кт91

Обнаружена недостача – Дт94 Кт10, 20, 23, 25, 26, 44.

26. ОТЧЕТНОСТЬ. СОСТАВ И НАЗНАЧЕНИЕ.

Бухгалтерская отчетность – систематизированный перечень показателей характеризующих производственно хозяйственную деятельность предприятия.

Виды отчетности: 1. Управленческая – формы отчетности разрабатываются и утверждаются руководителем. Периодичность составления отчетности – смена, сутки, декада, месяц. 2. налоговая – представляет собой налоговые декларации, разработанные и утвержденные Министерством налоговой служба РФ. Декларация содержит данные о налогооблагаемых базах, ставках налогов, дат начисления и перечисления налоговых платежей, имеющих льготах. Периодичность составления декларации определяется законодательством. 3. Статистическая отчетность – содержит данные о технико-экономических показателях работы организации. Формы отчетности разработаны и утверждены Госкомстатом. Периодичность составления поквартально. 4. Финансовая отчетность – формы отчетности установлены Минфином.

Годовой отчет включает: 1.бухгалтерский баланс (форма №1) 2.отчет о прибылях и убытках (ф. №2) 3.отчет об изменениях капитала (ф. №3) 4.отчет о движении денежных средств (ф. №4) 5.приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5) 6.пояснительная записка 7.аудиторское заключение.

Квартальный отчет включает ф. №1, ф. №2.

Требования к бухгалтерской отчетности: 1.показатели бух. отчетности должны быть приведены за два года (отчетный и предшествующий отчетный) 2.содержание и формы отчетов должны применяться последовательно от одного отчетного периода к другому 3.первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций созданных после 1 октября по 31 декабря следующего года. 4.статьи формы отчетности по которым отсутствуют числовые значения прочеркиваются 5.бух. отчетность должна быть составлена на русском языке в валюте РФ, подписываться руководителем и главбухом 6.достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении 7.включение показателей деятельности всех филиалов и иных подразделений, включая выделенное на отдельные балансы.

Сроки предоставления отчетности: 1.квартальная – в течении 30 дней по окончании квартала 2.годовая – в течении 90 дней по окончании года, но не ранее 60 дней по окончании года. Дата представления отчетности – это дата почтового отправления или фактической передачи отчета.

27. ПОНЯТИЕ О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

Под формой бухгалтерского учета следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них.В настоящее время применяются следующие типовые формы бух. учета: 1.простая форма применяется при небольшом количестве операции и документов 2.мемориально-ордерная форма – в бюджетных учреждениях 3.журнально-ордерная форма – главная книга регистра синтетического учета 4.комбинированная 5.автоматизированная - форма ведения учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при которой в качестве основного носителя информации выступает персональный компьютер, а сама информация (первичные документы, учетные регистры и т.д.) хранится в виде машинограмм, на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Основными признаками определяющими ту или иную форму, являются: виды применяемых регистров, взаимосвязь между ними; последовательность и способы записи в них; применение средств вычислительной техники. С целью регистрации и экономической группировки сведения об остатках имущества, хозяйственных средств и источниках их образования, из соответствующих первичных или сводных документов записываются в учетные регистры. Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, соответствующие с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Учетные регистры ведутся в различных формах: книг, журналов, ведомостей, карточек, машинограмм и др. Синтетический учет ведется в так называемых синтетических регистрах, а аналитический учет – в аналитических регистрах. Записи в регистрах ведутся как вручную, так и с использованием программных средств. Записи по синтетическим счетам, как правило, ведутся в журналах-ордерах и Главной книге или заменяющих их машинограммах-ведомостях, а по аналитическим счетам – в книгах, машинограммах-ведомостях или на карточках. При ведении аналитического учета на карточках каждая вновь открываемая карточка регистрируется в реестре карточек, с помощью которого можно отследить за их сохранностью.

28. МЕМОРИАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА УЧЕТА.

Форма учета, основанная на составлении мемориальных ордеров, которые в свою очередь составляются на основании первичных, сводных и накопительных документов. Все мемориальные ордера регистрируются в регистрационном журнале. На основе мемориальных ордеров производятся записи по счетам синтетического учета в Главной книге. Аналитический учет ведется на основании документов, приложенных к мемориальным ордерам. Рассчитанные в Главной книге итоговые показатели по каждому синтетическому счету переносятся в оборотную ведомость. Данные по синтетическим счетам сверяются с данными по аналитическим счетам; обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сверяются с суммами оборота, отраженными в регистрационном журнале. Итоги оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов, а также итог регистрационного журнала должны быть равны между собой. После проведения всех сверок составляется бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности. К преимуществам мемориально-ордерной формы принято относить возможность осуществления эффективных периодических сверок правильности учетных записей, а также возможность разделения труда между учетными работниками. Вместе с тем, мемориально-ордерная форма ориентирована в первую очередь на ручную обработку учетной информации (почти невозможна ее автоматизация), а также предполагает возрастание объемов учетных работ в конце отчетного периода. (составление большого количества мемориальных ордеров, неоднократным записыванием одних и тех же данных в различные учетные регистры, раздельное ведение аналитических и синтетических счетов.

29. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЕЕ МЕСТО В ПРОЦЕССЕ ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ ОРГАНИЗАЦИИ.

Одно из основных направлений совершенствования организации и ведения бухгалтерского учета связано с автоматизацией обработки учетной информации.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета - форма ведения учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, при которой в качестве основного носителя информации выступает персональный компьютер, а сама информация (первичные документы, учетные регистры и т.д.) хранится в виде машинограмм, на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Автоматизированная форма учета основана на следующих принципах: метод двойной записи; организация программно-последовательной взаимосвязи бухгалтерских счетов в соответствии с кодами стандартных ежемесячно повторяющихся операций; разукрупнения объектов учета; обеспечение автоматического ввода различных данных хозяйственных операций (исходной информации) из других пакетов программ; обработка первичной информации, хозяйственных операций по различным программам с учетом решения задач в зависимости от требований пользователей; дифференциация объемов учетной информации по объектам управления и обеспечения ее совместимости и взаимосвязи.