Условный расходом (доход) по налогу на прибыль = 24% х Бухгалтерская прибыль (строка 140 Отчета о прибылях и убытках)

Для отражения этих сумм к счету 99 надо создать специальный субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль". По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку: Дебет 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" Кредит 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль; или Дебет 68 Кредит 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль. После этого указанную сумму нужно скорректировать:

+(-)Условный расходом (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство = +(-)Текущй налог на прибыль (убыток)

Условный расход = Бух-ая прибыль х 24%(Д99К68).

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые разницы х 24%(Д09К68).

Отложенные налоговые обязательства = Налоговычитаемые разницы х 24%(Д68К77)

25. Порядок формирования и отражения резервов в учете и отчетности.

Расходы будущих периодов- это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов составляют расходы на подготовку и освоение производства, кроме того сюда относят расходы по ремонту ОС, расходы по оплате аренды, оплата услуг связи авансом и т.д. Учет расходов будущих периодов ведется на с.97”Расходы будущих периодов”. По Д – собирают все расходы будущих периодов с к20,23,25,26,44 и др. Сроки списания расходов регламентируются законодательными и др. нормативными документами. Например, расходы по ремонту ОС списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально плановым затратам на ремонт ОС. Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по сч.20 отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. ПБУ 14/2000 не включает в состав НМА приобретение лицензий. В связи с этим расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на сч.97. С К97стоимость лицензий в течении срока их действия списывается равномерно по месяцам на сч.26 или 44.

В соответствии с Положением по ведению бухучета перед составлением бух-ого баланса за год фактическая себестоимость материальных ценностей сравнивается с их рыночной стоимостью. При этом если фактическая себестоимость оказывается ниже их рыночной стоимости, то указанные ценности отражаются в балансе по фактической себестоимости. Если фактическая себестоимость оказывается выше рыночной, то ценности указываются в балансе по рыночной. По данным бухучета рыночную стоимость материальных ценностей определяют вычитанием из фактической себестоимости сумм резервов под снижение стоимости материальных ценностей, которые учитываются на сч.14. На общую сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей дебетуют сч.91 и кредитуют с.14. В начале периода, следующего за периодом в котором произведена запись, зарезервированная сумма восстанавливается по Д14 и К91. Закрытие сч.14 осуществляется исходя из предположения полного расходования материальных ценностей в следующем отчетном периоде. Остаток на сч.14 показывает превышение фактической себестоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

26. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика, области подготавливаемой информации.

В зарубежных странах обычно бухгалтерский учет подразделяют на составные части: финансовый и управленческий учет.

Финансовый учет охватывает информацию, которая не только используется для внутреннего управления, но и сообщается контрагентам (сторонним пользователям).

Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, необходимой для управления в пределах самой фирмы. Основной частью управленческого учета является производственный учет, по которым обычно понимают учет издержек производства и анализ экономии или перерасхода по сравнению с предыдущими периодами (прогнозами) и стандартами. Основная цель управленческого учета – обеспечение информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных производственных показателей. Процесс подготовки такой информации может существенно отличаться от того, что используется в финансовом учете.

Сравнение финансового и управленческого учета:

Рассмотрение особенностей управленческого учета позволяет сделать вывод о том, что его назначение сводится к следующему: