Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогамРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогам
Счет 19 имеет следующую структуру:
Счет 68 имеет следующую структуру:
Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:
Акцизы
Основным нормативным документом , регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы»
Начисление и уплата акцизов отражаются аналогично НДС на субсчете «Акцизы» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Учет расчетов по налогу на прибыль
Основные нормативные документы:
Налоговый Кодекс Российской Федерации, глава 25 «Налог на прибыль организаций».
Расчеты по налогу на прибыль учитываются на субсчете «Расчеты по налогу на прибыль», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Структура этого счета аналогична описанной выше структуре субсчета «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (см. Учет расчетов по НДС).
Начисленные в течение отчетного периода платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчетов по этому налогу, исходя из фактической прибыли, отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на субсчете «Платежи в бюджет из прибыли».
Начисление налога на прибыль Вашего предприятия, составившего 5 тыс. руб., отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», характеризует фактические результаты расчетов предприятия по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое сальдо — сумму, дополнительно причитающуюся в бюджет на отчетную дату.
Основные проводки по другим налогам:
Единый социальный налог
Единый социальный налог — это новый налог, который заменил уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному налогу применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:
Сводная таблица «Расчёты с бюджетом»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов (новый план) | |
| Дебет | Кредит | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | |||
| 1 |
Приняты к зачёту с бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным материальным ресурсам, основным средствам и нематериальным активам | 68 | 19 |
| 2 |
Арендатором отражен зачёт с бюджетом суммы НДС по арендной плате за текущую аренду основных средств у другой организации | 68 | 19 |
| 3 |
Предъявлены к зачёту с бюджетом суммы НДС по приобретенным и оплаченным грузовым автомобилям производственного назначения | 68 | 19 |
| 4 |
Отражен зачёт с бюджетом по НДС, уплаченному таможенным органам при оформлении импортных товаров | 68 | 19 |
| 5 |
Списана на зачёт с бюджетом сумма акциза по подакцизным материалам, использованным для производства готовой подакцизной продукции, после оплаты поставщикам этих материалов | 68 | 19 |
| 6 |
Отнесена на зачёт с бюджетом сумма НДС по выполненным работам и оказанным услугам после оплаты их подрядчикам | 68 | 19 |
| 7 |
Списана в зачёт бюджету сумма НДС, уплаченная поставщикам, по материалам, работам, услугам и т.п., использованным при производстве и реализации экспортных товаров (после документального подтверждения реального экспорта и факта уплаты поставщикам суммы входного НДС) | 68 | 19 |
| 8 |
Комиссионером зачтена сумма НДС, указанная комитентом в расчетных документах по передаче товаров | 68 | 19 |
| 9 |
Начислен НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом | 19 | 68 |
| 10 |
Отражен НДС, начисленный для уплаты таможенным органам при оформлении импортных товаров | 19 | 68 |
| 11 |
Восстановлены суммы НДС по имуществу, переданному безвозмездно | 19 | 68 |
| Касса | |||
| 12 |
Внесены наличными штрафные санкции в бюджет, налагаемые на должностных лиц | 68 | 50 |
| 13 |
Погашена наличными (через Сбербанк) задолженность по расчетам с бюджетом (пени, штрафы и т.п.) | 68 | 50 |
| Расчётные счета | |||
| 14 |
Перечислены с расчетного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | 68 | 51 |
| 15 |
Направлены в бюджет авансовые налоговые платежи | 68 | 51 |
| 16 |
Осуществлен возврат на расчетный счет предприятия средств из бюджета в результате перерасчетов по налогам и сборам | 51 | 68 |
| Валютные счета | |||
| 17 |
Погашена с валютного счета задолженность по НДС по импортным операциям | 68 | 52 |
| 18 |
Переведены с валютного счета предприятия платежи в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п. | 68 | 52 |
| 19 |
Возвращены из бюджета на валютный счет предприятия суммы переплат, выявленные в результате перерасчетов по налогам и сборам | 52 | 68 |
| Специальные счета в банках | |||
| 20 |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов в банках | 68 | 55 |
| Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| 21 |
Задолженность бюджету по налогам и сборам ликвидирована за счет средств краткосрочных кредитов банков | 68 | 66 |
| 22 |
Ликвидирована задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной краткосрочной ссуды от другой организации | 68 | 66 |
| Расчёты по долгосрочным кредитам и займам | |||
| 23 |
Задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам погашена за счет средств долгосрочных кредитов банков | 68 | 67 |
| 24 |
Погашена задолженность предприятия бюджету по налогам и сборам за счет средств полученной долгосрочной ссуды от другой организации | 68 | 67 |
