20 Основное производство.

21 Полуфабрикаты собственного производства.

28 Брак в производстве.

40 Выпуск продукции (работ, услуг).

43 Готовая продукция.

45 Товары отгруженные.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

80 Уставный капитал.

86 Целевое финансирование.

90 Продажи.

91 Прочие доходы и расходы.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

99 Прибыли и убытки.

Однако, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, ориентированной на положения статей 25 Главы II части Налогового кодекса РФ, счет 20 "Основное производство" по дебету может корреспондировать со следующими счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 20 "Основное производство" и Кредит нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

10 Материалы.

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.

70 Расчёты с персоналом по оплате труда.

Например:

-переданы материалы в производство – «глюкоза-моногидрат» 3,7кг.

Д-т 20 К-т 10 … 328р. 24к.

-начислена амортизация за январь 2002 года на основные средства, занятые в сфере производства – «Дистиллятор – АЭ25»

Д-т 20 К-т 02 … 83р. 42к.

-начислена заработная плата за январь 2002 года Алдюховой Н.Ю.

Д-т 20 К-т 70 … 2500р. 00к.

-начислен Единый социальный налог в части Фонда социального страхования по Алдюховой Н.Ю. за январь 2002 года

Д-т 20 К-т 69-1 … 100р. 00к.

Так же, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, по кредиту счёта 20 "Основное производство и по дебету счетов могут быть отражены следующие счета:

10 Материалы.

43 Готовая продукция.

Например:

-возвращены неиспользованные материалы из производства на склад – «глюкоза-моногидрат» 0,4кг.

Д-т 10 К-т 20 … 35р. 48к.

-передача готовой продукции из производства на склад – «Препарат» 692 шт.

Д-т 43 К-т 20 … 27389р. 36к.

В свою очередь, в конце отчетного периода, списывается себестоимость реализованной продукции с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» исходя из учетной цены (цены прямых затрат) и количества реализованной продукции.

На счете 26 "Общехозяйственные расходы" учитываются затраты, непосредственно не связанные с производственным процессом (административно-управленческие расходы, содержание зданий управления, информационные услуги и т.д.).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) счет 26 "Общехозяйственные расходы" по дебету может корреспондировать с определенными счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и Кредит нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

04 Нематериальные активы.

05 Амортизация нематериальных активов.

10 Материалы.

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей.

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

21 Полуфабрикаты собственного производства.

23 Вспомогательные производства.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

43 Готовая продукция.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

68 Расчёты по налогам и сборам.

69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению.

70 Расчёты с персоналом по оплате труда.

71 Расчёты с подотчетными лицами.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

96 Резервы предстоящих расходов.

97 Расходы будущих периодов.

По кредиту счёта 26 "Общехозяйственные расходы" и по дебету счетов могут быть отражены следующие счета:

08 Вложения во внеоборотные активы.

10 Материалы.

20 Основное производство.

23 Вспомогательные производства.

28 Брак в производстве.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

86 Целевое финансирование.

90 Продажи.

97 Расходы будущих периодов.

99 Прибыли и убытки.

Однако, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, ориентированной на положения статей 25 Главы II части Налогового кодекса РФ, счет 26 "Общехозяйственные расходы" по дебету может корреспондировать со следующими счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и Кредит нижеуказанных счетов):

02 Амортизация основных средств.

05 Амортизация нематериальных активов.

08 Вложения во внеоборотные активы.

10 Материалы.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

68 Расчёты по налогам и сборам.

71 Расчёты с подотчетными лицами.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

97 Расходы будущих периодов.

Например:

-начислена амортизация за январь 2002 года на основные средства, занятые в сфере управления – кассовый аппарат «Астра 100Ф»

Д-т 26 К-т 02 … 25р. 27к.

-начислена амортизация за январь 2002 года на нематериальные активы – лицензия на розничную торговлю

Д-т 26 К-т 05 … 143р. 54к.

-списаны затраты на капитальный ремонт собственного основного средства – «Биологический реактор БИОР 0,1»

Д-т 26 К-т 08-8 … 2500р. 00к.

-переданы материалы на текущий ремонт основных средств

Д-т 26 К-т 10 … 500р. 00к.

-списаны затраты по текущему ремонту основных средств, осуществленному подрядчиком – ЗАО «НПО Биоконт»

Д-т 26 К-т 60 … 1400р. 00к.

-начислен «налог на пользователей автодорог» за 4 квартал 2001 г.

Д-т 26 К-т 68-6 … 12645р. 61к.

-списаны командировочные расходы - суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации

Д-т 26 К-т 71 … 500р. 00к.

-списаны канцелярские принадлежности

Д-т 26 К-т 71 … 45р. 00к.

-списаны расходы на рекламу – статья в газете «Московские аптеки» №1 за 2002 год

Д-т 26 К-т 76-1 … 4500р. 00к.

-списана аренда, уплаченная за офис в январе 2002 года – ГУП «НИИ Бионика»

Д-т 26 К-т 76-1 … 8500р. 00к.

-списаны потери материальных ценностей в пределах норм – «Молоко сухое» 0,5 кг, выявленные в результате инвентаризации

Д-т 26 К-т 94 … 24р. 68к.

-списаны расходы будущих периодов за январь 2002 года – годовое обслуживание кассового аппарата ООО «Росичъ»

Д-т 26 К-т 97 … 120р. 00к.

Так же, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, по окончании отчетного периода списываются расходы, связанные с производством и реализацией (управленческие) с кредита счёта 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90-8 «Управленческие расходы». Сальдо на конец отчетного периода счет 26 не имеет, т.к. он собирательно-распределительный и работает как активный.