- тара (деревямная, картонная, металлическая);

- топливо (дрова, каменный уголь);

- запасные части (отдельные детали машин и оборудования для капитального ремонта);

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (отвертки, стамески, хозяйственный инвентарь, спецодежда и т. д.).

Кроме того, материалы, классифицируются по техническим свойствам и делятся на группы: черные металлы, прокат, трубы, цветные металлы, химикаты и т. д., всего 42 группы.

Такая классификация дает возможность предприятию контролировать обеспеченность технологического процесса соответствующими видами ценностей и поэтому она же необходима и для организации аналитического учета материалов. Группировка материалов по роли в процессе производства лежит в

основе организации синтетического учета материалов. Однако, она

недостаточна для всестороннего контроля за состоянием и движением

материалов, поэтому внутри групп и подгрупп материалы показывают-

ся в разрезе отдельных видов,марок,сортов и типоразмеров. С этой

целью разрабатываются номенклатуры (перечни) потребляемых в про-

изводстве материалов, которые также являются одной из предпосылок

рациональной организации учета материалов на предприятии.

Номенклатура - систематизированный перечень материалов,

применяемых на предприятии, в нем указывается номенклатурный

номер материала, технически граммотное наименование, единица

измерения.

«Номенклатурный номер материала» - это условное обозначение

в виде цифрового кода, присваиваемое каждому отдельному виду

матеральных ценностей.

Номенклатурные номера строятся по - разному. Они могут

состоять из шести знаков, имеющих следующую структуру:

XXYZAA,

где ХХ - номер балансового счета,

Y - номер группы,

Z - номер подгруппы,

АА - порядковый номер материала в подгруппе;

или

XXYZAABBB,

где ХХ - номер балансового счета,

Y - номер субсчета,

Z - номер группы производственных запасов,

АА - номер подгруппы в каждой группе,

ВВ - порядковый номер материалов в подгруппе.

Число знаков в шифре должно быть минимальным, но

достаточным для того, чтобы охватить важнейшие признаки всего

перечня применяемых материалов.

Например, возьмем предприятие «Stejar». В бухгалтерии исследуемого предприятия учет материальных ценностей ведется с помощью ЭВМ. Шифровка материалов происходит по упрощенной схеме, ввиду небольшого объема

видов материальных ресурсов, используемых на предприятии:

XXYYYY,

где XX - код группы, он может быть:

06 - ГСМ,

08 - запасные части,

05 - материалы,

12 - МБП;

YYYY - порядковый номер материала внутри группы.

Например, 055416 "Автомат ВА - 51 - 3925ОА",

084325 "Подшипник 320",

069013 "Масло САЕ - 10"

Присвоение номенклатурного номера вновь поступившим материалам

производится бухгалтерией с применением вычислительной техники.

При этом вначале определяется группа материальных ценностей, а

затем автоматически - порядковый номер внутри группы.

Номенклатурный номер указывается на каждом документе по его

движению, это позволяет не допускать ошибок при оформлении

приходных и расходных документов склада и бухгалтерии.

Номенклатура материалов, в которой указаны цены за единицу

учитываемых материалов, называется «номенклатурой - ценником».

Он представляет собой систематизированный перечень материалов,

применяемых на предприятии, и используемый в качестве справочника

почти всеми отделами предприятия (ОМС, бухгалтерия, плановый,

финансовый отделы).

2. ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО УЧЕТУ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ

Для учета движения материалов применяется типовая учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации. Количество экземпляров выписываемых документов и их документооборот устанавливаются в зависимости от характера предприятий, особенностей организации производства, материально-технического снабжения и от системы организации учета. Количество экземпляров должно быть минимальным: при использовании ЭВМ - один экземпляр, а при ручной обработке - не более двух.

Поступление материалов на предприятие контролирует в первую очередь отдел снабжения, который следит за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивает грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие.

Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков доставляет экспедитор отдела снабжения. Принимая грузы от транспортных организаций (железной дороги, пристани), экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в случае их повреждений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружится недостача или порча груза, составляется коммерческий акт на право предъявления претензий к транспортной организации или к поставщику.

В момент сдачи экспедитором материалов на склад материальноответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни из нихотражаютколичество отправленного груза (спецификации, отвесы, накладные), другие -качество (сертификаты, удостоверения и т. п.). При соответствии показателей документов фактическомуналичию материально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-З и М-4).

Различают документы однострочные, выписанные на отдельную номенклатурную позицию материалов, и многострочные – на несколько номенклатурных позиций материалов одновременно.

В условиях ручной обработки рекомендуется применять однострочные документы, при автоматизации - многострочные. Приходные ордера ф. № М-З (однострочный) и ф. № М-4 (многострочный) необходимы для количественно-суммового учета материалов, поступающих на предприятие от поставщиков или из переработки.

Для сокращения количества первичных документов разрешается и бездокументное оформление поступивших материалов. Если расхождений ни в количестве, ни в качестве прибывшего груза с документами поставщика нет, то на документах поставщика (платежных требованиях) проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами приходного ордера.

В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладнуюв четырех экземплярах:

а) покупателю - для оприходования материалов вместо приходного ордера

б) поставщику - для списания ценностей;

в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта;

г) для предъявления в банк на оплату.

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов. Акт составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения предприятия. Комиссия назначается руководителем предприятия. Составляется акт в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию предприятия как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй - поступает в отдел снабжения для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.