■ 120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" - при возврате денег из кассы на счет в банке;

■ 130 "Аккредитивы" -- при возврате на счет в банке неиспользованного аккреди­тива;

■ 131 "Чековые книжки" - при возврате на счет в банке сумм неиспользованных чековых книжек;

■ 171 "Расчеты по социальному страхованию" - при возврате переплат по обяза­тельным страховым взносам органами Фонда социальной защиты населения и Белгосстраха;

■ 173 "Расчеты с бюджетом" - при возврате из бюджета переплат налогов;

■ 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - при возврате переплат поставщиками материальных ценностей и услуг;

■ 237 "Прочие источники" или 280 "Реализация продукции (работ, услуг)" - на суммы поступившей выручки от реализации произведенной продукции, выпол­ненных работ, услуг;

■ 237 "Прочие источники" или 410 "Прибыли и убытки" - на сумму поступивших на счет в банке внереализационных доходов, другие субсчета.

При списании денежных средств с текущего счета в банке кредитуетсясубсчет 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам" или субсчет 118 "Текущий валютный счет по внебюд­жетным средствам", а дебетуютсясубсчета:

■ 080 "Затраты на производство", 082 "Затраты на научно-исследовательские ра­боты по договорам", 211 "Расходы по внебюджетным средствам", 212 "Расходы по внебюджетным средствам на капитальные вложения" - при отнесении сумм, списанных со счета в банке, на расходы (затраты) в соответствии со сметой до­ходов и расходов по отдельным видам деятельности. Такая запись может быть сделана только в том случае, когда время погашения кредиторской задолжен­ности совпадает со временем выполнения работ, услуг, относимых на затраты (расходы);

■ 120 "Касса", 121 "Валютные средства в кассе" - при получении денег в кассу ор­ганизации;

■ 130 "Аккредитивы" - на сумму выставленного аккредитива;

■ 131 "Чековые книжки" - на сумму приобретенной чековой книжки;

■ 171 "Расчеты по социальному страхованию" - при перечислении взносов в фонд социальной защиты населения и органам Белгосстраха;

■ 173 "Расчеты с бюджетом" - при перечислении налогов в бюджет;

■ 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" - на суммы, перечислен­ные поставщикам (подрядчикам) за поставленные материальные ценности, вы­полненные работы, оказанные услуги, а также на суммы, перечисленные им в качестве предоплаты в соответствии с заключенными договорами;

■ 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" - на сумму планового платежа по­ставщику, с которым ведутся расчеты в порядке плановых платежей, другие субсчета.

Учет операций по движению денежных средств на текущем сче­те по внебюджетным средствам ведется в накопительной ведомос­ти ф. № 381 в разрезе субсчетов 111,118 (мемориальный ордер 3).

Аналитический учет исполненных по банку расходов (кассо­вых расходов) с текущего счета по внебюджетным средствам ве­дется по каждому виду деятельности в разрезе подразделений Бюджетной классификации,предусмотренных сметой дохо­дов и расходов. В централизованных бухгалтериях, кроме этого, выделяются расходы по каждой обслуживаемой организации. При ручной обработке учетной информации регистром аналити­ческого учета служит книга ф. № 297-6.

Данные аналитического учета по субсчетам 111 'Текущий счет по внебюджетным средствам", 118 'Текущий валютный счет по внебюджетным средствам" используются для составления квар­тальных и годовых отчетов об исполнении сметы доходов и рас­ходов по внебюджетным средствам (форма 4) и отчетов о вы­полнении объема по научно-исследовательским работам (форма 4-н).

УЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,

НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ

Суммы по поручениям - это средства, получаемые бюджетны­ми организациями от других предприятий и организаций для вы­полнения определенных поручений, в частности: для расчетов с выезжающими к месту работы молодыми специалистами, окон­чившими учебные заведения; на выплату учащимся средних спе­циальных учебных заведений и студентам вузов стипендий за счет предприятий, организаций, направивших их на учебу; на приобретение литературы и учебных пособий для заочников; на приобретение путевок и т. д.

Суммы по поручениям не планируются. Хранятся они на текущем счете по внебюджетным средствам в банке, расходуют­ся строго по целевому назначению. После выполнения поручения бюджетная организация обязана выслать предприятию (организа­ции), давшему поручение, отчет об израсходованных средствах и вернуть неиспользованный остаток полученных сумм. Причем остатки неиспользованных по назначению в текущем году сумм по поручениям, полученных от других бюджетных организаций, должны быть возвращены им не позднее 31 декабря.

Для учета движения сумм по поручениям используется суб­счет 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам". На суммы, поступившие на текущий счет, составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 111 'Текущий счет по внебюджетным средствам" К-т субсч. 176 "Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений" или субсчет 120 "Касса".

Запись по кредиту субсчета 176 означает образование задол­женности перед предприятиями и организациями, от которых получены средства на расходы по выполнению данных ими пору­чений.

При расходовании средств и возврате неиспользованных ос­татков делается бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 176 "Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений"

К-т субсч. 111 'Текущий счет по внебюджетным средствам" или 120 "Касса".

Аналитический учет по субсчету 176 "Расчеты по целевым суммам на выполнение поручений" ведется по каждому предпри­ятию или организации, от которых были получены средства на выполнение поручений. При ручной обработке учетной информа­ции для этих целей можно использовать Книгу текущих счетов и расчетов ф. № 292 (карточки ф. № 292-а).