Учет валютных операцийРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет валютных операций
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 90
Проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, покрываются за счет собственных средств предприятия:
ДЕБЕТ 88 КРЕДИТ 90
Если привлеченные средства были использованы на приобретение товарно-материальных ценностей, проценты по ним с 1 января 1999 года включаются в фактическую себестоимость приобретенных ценностей на основании пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденного приказом Минфина России от 16 июня 1998 г. № 25н. В бухгалтерском учете это отражается проводкой:
ДЕБЕТ 10 ( 41 .) КРЕДИТ 90 .
Описание предприятия:
ООО «Мириаль»
Производство: женское нижнее бельё.
Число занятых: 150 человек
Элементы учетной политики:
1. При применении метода начисления в бухгалтерском учете, выручка признается по отгрузке.
2. Себестоимость считается полностью.
3. Лимит кассы – 30 тыс.руб.
Вступительный баланс предприятия
в тыс.руб.
| АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма |
|
Основные средства | 2000 |
Амортизация ОС | 50 |
|
Материалы | 800 |
Уставный капитал | 2800 |
|
Готовая продукция | 500 |
Расчеты с поставщиками | 400 |
|
Основное производство (незавершенка) | 100 |
Расчеты с персоналом | 600 |
|
Расчеты с покупателями | 300 |
Расчеты по налогам и сборам (по НДС) | 50 |
|
Касса | 30 |
Краткосрочный кредит | 380 |
|
Расчетный счет | 700 | ||
|
Валютный счет | 300 | ||
| БАЛАНС | 4730 | БАЛАНС | 4730 |
Журнал регистрации хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс.руб.
| |
| Дебет | Кредит | |||
| Закупки | ||||
| 1. |
Выставлен аккредитив под закупку оборудования | 55/1 | 51 | 236 |
| 2. |
Перечислено поставщику | 60 | 55/1 | 236 |
| 3. |
Поступило оборудование | 08 | 60 | 200 |
| 4. |
НДС по оборудованию | 19 | 60 | 36 |
| 5. |
Принять НДС к зачету | 68/НДС | 19 | 36 |
| 6. |
Закуплены материалы | 10 | 60 | 100 |
| 7. |
НДС по закупленным материалам | 19 | 60 | 18 |
| 8. |
Перечислено поставщ. за матер. | 60 | 51 | 118 |
| 9. |
Списан НДС | 68/НДС | 19 | 18 |
| 10. |
Закупленное оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 200 |
| 11. |
Поступила оплата от иностранного покупателя | 52 | 62 | 270 |
| Производственные затраты | ||||
| 12. |
Начислена амортизация ОС (по основному произ-ву) | 20 | 02 | 150 (в н/у 120) |
| 13. |
Начислена амортизация офисной техники | 26 | 02 | 100 ( в н/у 80) |
| 14. |
Израсходованы материалы (на основное произ-во) | 20 | 10 | 500 |
| 15. |
Израсходованы материалы (на админ. нужды) | 26 | 10 | 80 |
| 16. |
Начислена з/п работникам (основного произ-ва) | 20 | 70 | 400 |
| 17. |
Начислен ЕСН (35,6% от з/п) | 20 | 69 | 142,4 |
| 18. |
Начислен НДФЛ (13% от з/п) | 70 | 68 | 52 |
| 19. |
Начислена з/п АУП | 26 | 70 | 200 |
| 20. |
Начислен ЕСН | 26 | 69 | 71,2 |
| 21. |
Начислен НДФЛ | 70 | 68 | 26 |
| 22. |
Переведены деньги с р/с в кассу для выдачи командировочных | 50 | 51 | 150 |
| 23. |
Выданы командировочные п/о лицу | 71 | 50 | 150 |
| 24. |
Принят авансовый отчет (30 т. сверхнормативные расходы) | 26 | 71 | 150 |
| 25. |
Расходы на рекламу | 26 | 76 | 100 |
| 26. |
НДС по рекламе | 19 | 76 | 18 |
| 27. |
Рассчитались с рекламным агентством | 76 | 51 | 118 |
| 28. |
Списан НДС по рекламе | 68/НДС | 19 | 18 |
| 29. |
Начислен транспортный налог | 26 | 68 | 40 |
| 30. |
Списана производственная себестоимость ГП (предшеств.незавер., а затраты периода на 90 % дали ГП) | 43 | 20 | 1830,24 |
| 31. |
Списаны общехозяйственные расходы | 20 | 26 | 741,2 |
| Реализация продукции и определение финансового результата от основной деятельности[1] | ||||
| 32. |
Отгружена продукция покупателю | 62 | 90/1 | 2246,1 |
| 33. |
НДС в составе выручки | 90/3 | 68/НДС | 342,62 |
| 34. |
Списана производственная себестоимость с ГП | 90/2 | 43 | 1464,2 |
| 35. |
Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции | 90/9 | 99 | 439,28 |
| 36. |
Поступила выручка на р/с | 51 | 62 | 2000 |
| Определение финансового результата по прочим видам деятельности | ||||
| 37. |
Начислен налог на имущество[2] | 91/2 | 68 | 31,9 |
| 38. |
Начислен налог на рекламу (5%ст-ти рекламных услуг) | 91/2 | 68 | 5 |
| 39. |
Начислен доход от участия в уставных капиталах | 76 | 91/1 | 100 |
| 40. |
Списана неистребованная кредиторская задолженность перед поставщ. | 60 | 91/1 | 50 |
| 41. |
Погашен краткосрочный кредит | 66 | 51 | 380 |
| 42. |
Начислен процент по кредиту (20т. сверхнормативный расход) | 91/2 | 66 | 50 |
| 43. |
Выявлен и списан финансовый результат от прочих видов деятельности | 91/3 | 99 | 63,1 |
| Расчет налога на прибыль | ||||
| 44. |
Условный расход по налогу на прибыль [3] | 99/усл.расх. | 68/налог на прибыль | 120,6 |
| 45. |
Отражена сумма постоянного налогового обязательства[4] | 99/пост.налобязат. | 68/налог на прибыль | 12 |
| 46. |
Определена сумма отложенного налогового актива[5] | 09 | 68/налог на прибыль | 12 |
| 47. |
Сумма отложенного налогового обязательства [6] | 68/налог на прибыль | 77 | 24 |
|
Текущий расход по налогу на прибыль[7] | 120,6 | |||
| 48. |
Списана чистая прибыль | 99 | 84 | 369,78 |
| 49. |
Полностью погашено обязательство по НДС | 68/НДС | 51 | 320,62 |
| 50. |
Перечислены деньги с р/с в кассу | 50 | 51 | 450 |
| 51. |
Выплачена з/п | 70 | 50 | 450 |
| 52. |
Перечислен ЕСН | 69 | 51 | 213,6 |
