БАЛАНС

Текущий учет операций основывается на 3-х процессах:

1. Регистрация операций заключается в записи каждой хозяйственной операции, вызывающей обмен средств в особых бланках - документах (первичный учет). Такие документы устанавливаются для каждой однородной группы хозяйственных операций.

2. Группировка и запись операций сводятся к тому, что хозяйственные операции, оформленные документами, в учете группируются в счетах по принципу однородности средств предприятия методом двойной записи.

3. Обобщение учетных данных заключается в своде результатов записей ежемесячно в особой таблице - балансе.

Название баланс (лат. биланж) - уравновешенный, двучашечный. Двухсторонняя таблица, в левой стороне - актив, правой пассив.

Баланс - таблица, которая в активе показывает состав средств предприятия, их размещение и функциональную роль, пассив - показывает источники возникновения этих средств. Актив равен пассиву - обязательно и непременно.

Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам:

1. Время составления.

2. Источник составления.

3. Объем информации.

4. Характер деятельности.

5. Форма собственности.

6. Объект отражения.

7. Способ очистки.

8.По расположению актива и пассива.

9. По форме отражения оборота.

1. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: а) Вступительный баланс - составляется на момент возникновения предприятия;

б). Текущий баланс - составляется переодически в течение всего времени существования предприятия. Он может выступать в трех формах:

начальный (входящий) - на начало отчетного года;

заключительный (исходящий) - составляется на конец отчетного года;

промежуточный баланс - составляется за период между началом и концом года.

в) Ликвидационный баланс - формируется при ликвидации предприятия. Такие балансы составляются в течение всего периода ликвидации, поэтому они могут быть: вступительные, ликвидационные, промежуточные ликвидационные и заключительно ликвидационные.

г). Разделительные балансы - составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной, или несколько структурных единиц данного предприятия другому предприятию. В последнем случае балансы часто называют передаточными.

д). Объединительный баланс - формируют при объединении нескольких предприятий в одно или присоединениии одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию.

2. По источникам составления балансы подразделяются на:

а). Инвентаризационные балансы - составляются на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант.

б). Книжный баланс - составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки их путем инвентаризации.

в). Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации.

3).По объему информации балансы подразделяются на:

а). Единичные балансы - отражают деятельность только одного предприятия.

б). Сводные балансы - составляются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.

В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных предприятий, а графа “Всего” отражает общее состояние средств всех предприятий в целом.

4. По характеру деятельности балансы бывают:

а). Основной деятельности - соответствующий профилю предприятия, его уставу;

б) Неосновной деятельности - на все прочие виды деятельности предприятий (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т.д.).

5. По формам собственности балансы могут быть представлены в зависимости от организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т.д.

6. По объекту отражения балансы подразделяются на:

а). Самостоятельный баланс - имеют только предприятия, являющиеся юридическими лицами.

б). Отдельный баланс составляют структурные подразделения.

7. По способу очистки:

а) Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи (регулирующие статьи - это статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств, вычитаются из суммы другой статьи);

б) Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

8. По расположению актива и пассива баланса:

а) Параллельное расположение статей и разделов актива и пассива называется баланс в форме счета;

б) Последовательное расположение актива и пассива называется балансом в форме отчета.

9. По форме отражения оборота: сальдовые балансы и оборотные.

Оборотный баланс

Основные средства 200 20 220

Материалы 50 10 30 30

Итого

Сальдовый баланс

К любому бухгалтерскому балансу предъявляются определенные требования, как к одному из источников отчетной информации: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, составленный на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни предприятия за отчетный период.

Условие правдивости баланса - обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией, т.е. документально обоснованы показатели баланса ( бухгалтерскими счетами, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией). Отсутствие вуалирования, т.е. недостоверного отображения состояния средств, искажение результатов работы предприятия.

Приемы вуалирования:

а) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует показывать;

б) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т.е. те суммы, которые должны показываться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), вычитаются одна из другой и в баланс попадает только разность между ними (сальдо);

в) списание недостач ценностей за счет выявленных излишков;