Фактическая себестоимость свинцового концентрата - полуфабриката списывается с кредита счета 20 в дебет счета 21 по мере поступления в металлургический передел. Затем фактическая себестоимость концентрата, затраты по переделу заносятся в калькуляцию по свинцовому заводу, где и собирается полная фактическая себестоимость свинца рафинированного.

Аналогично рассчитывается фактическая себестоимость золотосеребряного сплава и висмута.

Полная фактическая себестоимость списывается с кредита счета 20в дебет счета 40 по мере оприходования концентрата, свинца рафинированного на склад готовой продукции. По факту отгрузки покупателю с кредита 40 фактическая себестоимость готовой продукции списывается в дебет счета 46 «Реализация продукции».

Затраты на услуги промышленного и непромышленного характера отражаются по дебету счета 23 «Вспомогательное производство». Отпуск продукции, услуг основным цехам с кредита счета 23 в дебет счета 20, 25 производится по фактической себестоимости; цехам вспомогательного производства – по плановой себестоимости внутрихозяйственным подразделениям (ОРС) и сторонним организациям – по плановой себестоимости с начислением 13 процентов общехозяйственных расходов.

При реализации услуг непромышленного характера на сторону, фактическая себестоимость списывается с кредита счета 23 в дебет счета 46.

Распределение общехозяйственных расходов производить пропорционально размеру выручки от реализации по каждому виду деятельности в общей сумме выручки от реализации, отражая по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с дебетом счета 46.

Установить, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по мере ее оплаты.

По мере предъявления покупателям расчетных документов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги сумму,. На которую покупателем предъявлены расчетные документы отражать по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» при реализации (работ, услуг).47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» при реализации основных средств, 48 «Реализация прочих активов» при реализации материалов в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражать по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дате ее поступления на счета денежных средств.

Авансы,. Полученные от покупателей за готовую продукцию отражать по кредиту счета 64 «Расчеты по авансам полученным». Реализацию готовой продукции на экспорт под полученную предоплату (аванс) отражать по дебету 64 в корреспонденции с кредитом 46 на основании ГТД. После согласования с иностранным покупателем объема и цены в соответствии с условиями контракта производить корректировку суммы реализованной продукции при получении окончательного счета (инвойса).

При обмене товарами (бартере), а также при взаимозачетах выручек от реализации отражать в учете по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Курсовые разницы, возникающие в связи с текущим изменением курса рубля к иностранным валютам, списывать на счет 83 «Доходы будущих периодов в следующем порядке:

- списание курсовой разницы по остаткам средств предприятия на валютных счетах, в касс, ценным бумагам, денежным депозитам, а также средств в расчетах производить ежемесячно, по мере осуществления операций на счет 83, субсчет «Курсовые разницы». В конце отчетного года сальдо по счету 83 списывать на счет 80 «Прибыли и убытки».

Задолженность, причитающуюся к уплате в соответствие с заключенными кредитными соглашениями (договорами займа) на конец отчетного периода отражать в учете, включая сумму процентов по кредиту счетов учета кредитных средств (90, 92, 94) в корреспонденции с соответствующими счетами учета расходов по уплате процентов (26, 08, 81).

Установить предельный срок выдачи денег из кассы под отчет на хозяйственные нужды – 90 дней.

Довести до сведения сотрудников, что срок представления авансовых отчетов после командировки ограничивается тремя днями.

НДС по оприходованным оплаченным материальным ресурсам, МБП, выполненным работам, оказанным услугам, учитываемый на счете 19 и подлежащий списанию с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», распределяется между видами товарной продукции пропорционально условным материальным затратам. Условные материальные затраты определяются по оборотам на счетах 20, 25, 26 без оборотов по счетам 70, 69, 68, 67, 02. Расчет списания НДС производить согласно приложения № 5.

1.3. Отчетность, ее виды, порядок составления и сроки предоставления

отчетность составляется на основании всех видов учета: бухгалтерского, статистического и оперативно – технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней хозяйственной деятельности организации. ОАО «Дальполиметалл» составляет следующие виды отчетности: (рис.1.8.)

1) квартальную;

2) годовую.

Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Состав форм квартальной бухгалтерской отчетности регламентируется положением «о типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций и указаниях по их заполнению», утвержденным приказом Минфина России от 27 марта 1996 года.

Сведения в отчетах представляются в валюте российской Федерации. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности.

Квартальная отчетность содержит значительно меньший объем информации, которая представляется нарастающим итогом с начала года.

Организация представляет квартальную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (квартала), конкретную дату предоставления отчетности пользователям устанавливают участники (учредители) организации.

Годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ хозяйственной деятельности предприятия вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовое положение предприятия.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (собрание законодательства РФ, 1996, № 48 ст.5369), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н, Положением по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года № 43н и иными положениями по бухгалтерскому учету.