Специфика ведения бухгалтерского учета в отрасляхРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Специфика ведения бухгалтерского учета в отраслях
Согласно принятой учетной политике, кадровое агентство определяет выручку в целях налогообложения «по отгрузке». В бухгалтерском учете кадрового агентства были сделаны следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание хозяйственной операции |
|
62 |
46 |
9600 |
Отражена выручка от реализации услуг по подбору специалиста на должность начальника отдела продаж |
|
46 |
68, субсчет «Расчеты по НДС» |
1600 |
Начислен НДС |
|
20 |
67 |
200 ((9600-1600)*2,5%) |
Начислен налог на пользователей автодорог |
|
46 |
20 |
200 |
Списан на реализацию налог на пользователей автодорог |
|
46 |
80 |
7800 (9600-1600-200) |
Сформирован финансовый результат |
|
80 |
68 |
120 ((9600-1600)*1,5%) |
Начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы |
|
51 |
62 |
9600 |
Поступили денежные средства в оплату оказанных услуг |
Агентство получило письмо, в котором заказчик сообщил об увольнении подобранного специалиста и потребовал вернуть 50% суммы вознаграждения. В учете кадрового агентства делаются сторнировочные проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание хозяйственной операции |
|
62 |
46 |
4800 (9600*50%) |
Подписан акт, в котором зафиксирован факт увольнения сотрудника |
|
46 |
68, субсчет «Расчеты по НДС» |
800 (4800*20%/120%) |
Сторнированная сумма НДС в части, приходящейся на возвращенную сумму |
|
20 |
67 |
100 ((4800-800)*2,5%) |
Уменьшена начисленная в бюджет сумма налога на пользователей автодорог |
|
46 |
20 |
100 |
Сторнировано списание на реализацию налога на пользователей автодорог |
|
46 |
80 |
3900 (4800-800-100) |
Уменьшен финансовый результат от реализации услуг по подбору персонала |
|
80 |
68 |
60 ((4800-800)*1,5%) |
Уменьшен начисленный в бюджет налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы |
|
62 |
51 |
4800 |
Возвращены заказчику 50% полученных средств |
На практике рассмотрим такой способ сотрудничества кадровых агентств и специализированных газет и журналов, как обмен услугами. Печатные издания публикуют информационные объявления агентств с предложениями о трудоустройстве, материалы рекламного характера. А кадровые агентства подбирают персонал для этих организаций.
Пример 4
Цифры примера условные.
Кадровое агентство заключило договор с еженедельным специализированным журналом. Согласно заключенному договору агентство подобрало для издания сотрудника на должность менеджера по рекламе. Стоимость услуг кадрового агентства составила 30 000 руб. (в т.ч. НДС 5000 руб.).
Журнал оплатил услуги по подбору персонала тем, что разместил информационное объявление агентства.
Кадровое агентство определяет выручку в целях налогообложения «по оплате».
В целях упрощения примера другие факторы хозяйственной деятельности кадрового агентства не рассматриваются.
В бухгалтерском учете кадрового агентства должны быть сделаны следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
|
62 |
46 |
30 000 |
Подписан акт выполненных работ по подбору сотрудника на должность менеджера по рекламе |
|
46 |
76, субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» |
5 000 |
Учтен НДС |
Стоимость услуг по размещению объявлений в изданиях нерекламного характера НДС не облагаются. Поэтому кадровое агентство относит на издержки производства и обращения всю сумму договора. В бухгалтерском учете делаются проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание хозяйственной операции |
|
20 |
60 |
30 000 |
Подписан акт выполненных работ, которым подтвержден факт публикации, которым подтвержден акт публикации информационных объявлений |
