На основании этих документов получатель средств выставляет инкассовое поручение или платёжное требование, по которому банк переведёт средства.

Каждая операция по расчётному счёту банк сопровождает выпиской с расчётного счёта, которую отправляет в хозяйство. В ней указывается сумма произведённой операции и её дата. К выписке прилагается документ, на основании которого операция была произведена. Эти выписки с приложенными документами являются основаниями для бухгалтерских записей по счёту 51 «Расчётный счёт».

Если рассматривать расчётный счёт с точки зрения банка, то он является пассивным, поэтому в выписках остаток на расчётном счёте показывается по кредиту. А выплаты по дебету.

Полученная выписка проверяется в бухгалтерии ОПХ «Минское» на предмет правильности операции и сумм. Если обнаружена ошибка, то бухгалтерия сообщает об этом банку, а ошибочную сумму ставит по дебету счёта 63. Банк проверяет операцию и делает корректирующую, после этого сообщает результат в бухгалтерию предприятия. Сумма снимается с дебета 63 счёта.

В ОПХ «Минское» ведением операций по расчётному счёту занимается главный бухгалтер.

Операции по счёту 51 отражаются в журнале-ордере №2-АПК. Там отражается кредитовый оборот по счёту 51 в разрезе дебета счетов. Записи в журнал-ордер делаются на основании выписок банка. По каждой выписке производится отдельная запись. Дебетовые обороты по счёту 51 отражаются в ведомости №2а одновременно с соответствующими журналами-ордерами (№№6, 8, 11, 12 и т.д.).

Остаток средств показывают на начало и конец месяца. Чтобы оперативно в течении месяца узнать сумму средств, находящихся на расчётном счёте, надо посмотреть последнюю выписку банка, где указана сумма остатка на счёте после проведения последней операции. Из журнала-ордера «20АПК обороты по кредиту счёта переносят в главную книгу общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Все суммы, составляющие этот оборот расписываются в дебет соответствующих счетов.

В журнале-ордере №2-АПК на последней странице указывается дата завершения операций и дата переноса операций в главную книгу. Все эти записи заверяет своей подписью главный бухгалтер.

Для правильного переноса в главную книгу обороты по журнвлу-ордеру №2-АПК сверяют с журналом-ордером №1, 6, и т.д. Обороты по ведомости №2а сверяют с журналом-ордером №1, 11 и т.д.

3.6. Учёт денежных средств на прочих счетах.

Учёт денежных средств на валютном счёте.

В ОПХ «Минское нет валютного и прочих счетов, поэтому рассмотрим данный вопрос теоретически.

В настоящее время уже никого не удивишь наличием у предприятия валютного счёта. Валюта с валютного счёта может использоваться не только для оплаты по экспортным и импортным контрактам, но и для многих других целей.

Для того, чтобы предприятие могло вести учёт иностранной валюты, создаётся специальная касса. Как и для рублёвой кассы, с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Аналогичным образом для такой кассы устанавливается лимит кассы. В кассе должны находится все инструкции, контрольные материалы, образцы различных денежных знаков. Однако при приёме денежных средств в иностранной валюте в кассу есть некоторые различия. Кассир должен строго соблюдать правила совершения операций по приёму и выдаче валюты. Прежде чем принять в кассу валюту, кассир должен убедится в её подлинности и платёжеспособности. Для этого у кассира должны быть образцы и контрольные материалы. При их отсутствии кассир не имеет права принять деньги. Также нельзя проводить операции при неполном или неправильном заполнении денежных документов. Если документы оформлены правильно, то кассир имеет право принять только целые, не ветхие денежные знаки. Повреждённые денежные знаки кассиром не принимаются.

Если у кассира какие-либо денежные знаки вызывают сомнения в подлинности, то эти купюры клиенту не возвращаются. Клиенту выдается квитанция, где указан номинал и номер подозрительной купюры. Затем кассир заносит эти данные в специальный реестр фальшивых и вызывающих сомнение денежных знаков и отправляет в банк.

Чтобы отделить учёт валюты от рублей на расчётном счёте, предприятие открывает специальный валютный счёт с соответствующими субсчетами.

По законодательству России, любые предприятия могут открыть валютный счёт в любом банке, у которого есть лицензия на совершение операций в валюте. Как правило банк открывает для каждого вида валюты отдельный счёт. Также можно открыть счёт сразу в нескольких валютах. Это позволяет избежать затрат по переводу из одного вида валюты в другой, так как такая операция является платной. Если при этом возникают курсовые разницы, то они относятся на счёт организации. Как и для открытия расчётного счёта, для открытия валютного счёта предприятие должно предоставить в банк ряд документов:

- заявление с просьбой об открытии валютного счёта;

- копию учредительных документов, заверенную нотариусом,

- справку из налоговой инспекции о постановке предприятия на учёт;

- карточку установленного образца с образцами подписей директора и главного бухгалтера.

Заявление должно быть скреплено подписями и печатью. Обязательной фразой в заявлении должна быть фраза, что предприятие обязуется соблюдать все требования валютного законодательства.

В банке предоставленные документы проверяются юристом и главным бухгалтером, после чего дается разрешение на открытие валютного счёта. Копия этого разрешения, отправленного организации, является основанием для осуществления операций по валютному счёту.

Если банк принимает положительное решение, то на обратной стороне заявления работник банка указывает номер счёта и пишет разрешительные визы. После этого банк отправляет сведения в налоговую инспекцию.

Если валютный счёт хочет открыть совместное предприятие, то оно должно быть внесено в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После всего этого банк заключает с клиентом договор о расчётно-кассовом обслуживании. В нём оговариваются:

- размер комиссионных за обслуживание;

- сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению денежных средств на валютный счёт;

- способы разрешения конфликтных ситуаций и т.д.

Как и при операциях на расчётном счёте, при операциях на валютном счёте банк каждое своё действие сопровождает выпиской с валютного счёта, которую направляет предприятию.

Предприятие для отражения оборотов по валютному счёту использует бухгалтерский счёт 52 «Валютный счёт».Счёт является актиыным по отношению к балансу. По дебету счёта отражают поступление средств, по кредиту списание.

Если банк совершил ошибку при операциях на валютном счёте, то предприятие отражает эту ошибку на счёте 63 «Расчёты по претензиям».

К счёту 52 открывают субсчета:

1. Транзитный валютный счёт (52/1).

2. Текущий валютный счёт (52/2).

3. Валютные счета за рубежом (52/3).

Для зачисления поступлений в валюте предприятие открывает транзитный валютный счёт. Сюда в полной мере поступают валютные средства, в том числе и не подлежащие обязательной продаже. Исключения составляют: