Основные преимущества данной системы:

- возможность рассчитать себестоимость и рентабельность отдельных видов продукции;

- применение в целях финансового учета и составления внешней отчетности;

- возможность рассчитать полную себестоимость готовой продукции, запасов готовой продукции на складе и незавершенного производства;

- широкая сфера применения;

- возможность применения для расчета цены за единицу продукции.

Усложнение организационной структуры предприятий, создание крупных предприятий с развитой региональной структурой значительно меняет структуру затрат в сторону увеличения доли косвенных затрат, что является причиной неоднозначного отнесения затрат к одной группе, усложняет механизм распределения косвенных затрат по объектам затрат и выбор экономически обоснованных коэффициентов распределения.

К основным недостаткам можно отнести следующие:

- субъективность выбора коэффициента распределения; при сложной организационной структуре и большом ассортименте продукции существует вероятность выбора некорректной базы распределения, что искажает реальную величину себестоимости и ведет к установлению необоснованных цен;

- неоднозначность отнесения затрат к одной группе;

- невозможность применения для сравнительного анализа себестоимости однородных товаров, производимых разными предприятиями.

Итак, рассмотрим порядок распределения косвенных затрат. В ЗАО «Эссен Продакшн АГ» имеется два основных цеха:

- цех производства майонеза,

- цех производства томатной продукции;

и один вспомогательный цех:

- цех полимерной продукции.

Имеются следующие данные:

1) накладные расходы:

а) заработная плата администрации:

- цех производства майонеза – 20 000 руб.

- цех производства томатной продукции – 18 000 руб.

- цех полимерной продукции – 15 000 руб.

б) косвенные трудовые затраты:

- цех производства майонеза – 35 000 руб.

- цех производства томатной продукции – 25 000 руб.

- цех полимерной продукции – 19 000 руб.

в) прочие расходы:

- освещение и отопление – 5000 руб.

- затраты, связанные с имуществом – 35 000 руб.

- страхование – 10 000 руб.

2) прочие сведения:

1 этап. Отнесение и распределение накладных расходов по центрам затрат.

1. Освещение и отопление. База отнесения затрат (БОЗ) – м2. Найдем доли данных затрат в общем объеме, пропорционально м2, занимаемым каждым из центров затрат:

2. Страхование. База отнесения затрат – рубль.

3. Затраты, связанные с имуществом. База отнесения затрат – м2.

Сводная таблица 1 этапа, в рублях.